Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 30.07.2025 р. № 4106/ІПК/99-00-09-04-03 ІПК

Індивідуальна податкова консультація

 

Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення Товариства щодо практичного застосування окремих норм законодавства стосовно внесення змін до відомостей, що містяться в Єдиному державному реєстрі місць зберігання, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Товариство повідомляє, що воно перебуває на загальній системі оподаткування та здійснює реалізацію пивної продукції. Товариство отримало   у 2025 році Витяг з Єдиного реєстру ліцензіатів з виробництва та обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини та рідин, що використовуються в електронних сигаретах про отримання ліцензії на право оптової торгівлі алкогольними напоями, крім сидру та пері (без додання спирту), та ліцензії на право оптової торгівлі алкогольними  напоями  –  сидром  та  перрі  (без додавання спирту).

Крім цього Товариство зазначає, має два місця зберігання алкогольних напоїв, внесені до Єдиного державного реєстру місць зберігання у 2021 році.

Враховуючи зазначене Товариство запитує:

1. Чи виникає у Товариства обов’язок подання до контролюючого органу заяви про внесення змін до відомостей, що містяться в Єдиному реєстрі місць зберігання, у разі отримання ним нового витягу про ліцензію на право оптової торгівлі алкогольними напоями, якщо адреса та інші дані місця зберігання не змінилися та були внесені раніше до Єдиного державного реєстру місць зберігання (при наявності Довідок про внесення зазначених місць зберігання у 2021 році), у зв’язку із змінами законодавства у 2025 році та у разі отримання витягів вищезазначені ліцензії. Чи передбачена відповідальність у разі неподання Товариством зазначеної інформації?

2. Чи можна подати заяву про внесення місця зберігання до Єдиного реєстру місць зберігання в територіальний орган по місцю реєстрації Товариства на місце зберігання яке зареєстровано в іншій області?

Щодо зазначених питань

Основні засади державної політики щодо регулювання виробництва, ввезення на митну територію України, вивезення за межі митної території України, оптової і роздрібної торгівлі спиртом етиловим, спиртовими дистилятами, біоетанолом, алкогольними напоями, тютюновими виробами, тютюновою сировиною, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, та пальним, а також посилення боротьби з їх незаконним виробництвом та обігом на території України визначає Закон України   від 18 червня 2024 року № 3817-ІХ «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (далі – Закон № 3817).

Відповідно до частини першої ст. 1 Закону № 3817:

Єдиний реєстр місць зберігання - складова інформаційно-комунікаційної системи центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, що містить перелік місць зберігання із зазначенням відомостей, визначених Законом № 3817, про місцезнаходження місць зберігання та про заявників (пункт 26 частини першої статті 1 Закону № 3817);

місце зберігання - місце, що використовується для зберігання спирту етилового, біоетанолу та спиртових дистилятів, або приміщення, що використовується для зберігання алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини та рідин, що використовуються в електронних сигаретах, відомості про місцезнаходження якого внесені до Єдиного реєстру місць зберігання (п. 47 частини першої ст. 1 Закону № 3817);

оптова торгівля алкогольними напоями - діяльність з реалізації власно вироблених, ввезених або придбаних алкогольних напоїв іншим суб’єктам господарювання, що мають ліцензію на право оптової та/або роздрібної торгівлі алкогольними напоями, іншим суб’єктам господарювання, які не мають ліцензії на право оптової та/або роздрібної торгівлі алкогольними напоями та використовують їх для виробничих потреб (пункт 60 частини першої статті 1  Закону № 3817).

Відповідно до частини першої ст. 17 Закону № 3817 зберігання алкогольних напоїв здійснюється суб’єктом господарювання у місцях зберігання алкогольних напоїв, які внесені до Єдиного реєстру місць зберігання, на підставі однієї з таких ліцензій: на право виробництва алкогольних напоїв або на право оптової торгівлі алкогольними напоями, або на право роздрібної торгівлі алкогольними   напоями, незалежно від того, кому належить таке місце зберігання, або  за заявою якого суб’єкта господарювання таке місце зберігання було  внесено до Єдиного реєстру місць зберігання, крім випадків, визначених  Законом № 3817.

Згідно з частиною другою статті 39 Закону № 3817 адміністратором та держателем Єдиного реєстру місць зберігання є центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику.

Відповідно до частини четвертої статті 39 Закону № 3817 внесення відомостей до Єдиного реєстру місць зберігання про місця зберігання здійснюється посадовою особою:

1) центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, - щодо місць зберігання спирту етилового, у тому числі біоетанолу;

2) територіального органу центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, - щодо місць зберігання спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, тютюнової сировини, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах:

за результатами розгляду заяви заявника про внесення місць зберігання до Єдиного реєстру місць зберігання;

за результатами розгляду заяви заявника про внесення змін до відомостей, що містяться в Єдиному реєстрі місць зберігання;

за результатами прийнятого рішення про виключення місць зберігання з Єдиного реєстру місць зберігання;

на підставі рішення суду, що набрало законної сили.

Отже, заяву про внесення місць зберігання алкогольних напоїв необхідно подавати до територіального органу центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, за адресою місця зберігання алкогольних напоїв.

Єдиний реєстр місць зберігання містить відомості встановлені частиною п’ятою статті 39 Закону № 3817.

Відповідно до частини восьмої статті 39 Закону № 3817 заява про внесення місць зберігання до Єдиного реєстру місць зберігання, про внесення змін до відомостей, що містяться в Єдиному реєстрі місць зберігання, подається заявником у паперовій або електронній формі у порядку, визначеному статтею 42 Кодексу, до органу, визначеного частиною четвертою цієї статті.

Копії документів, подані у паперовій формі разом із заявою про внесення місць зберігання до Єдиного реєстру місць зберігання, про внесення змін до відомостей, що містяться в Єдиному реєстрі місць зберігання, завіряються підписом посадової особи заявника та скріплюються печаткою (за наявності).

Відповідальність за достовірність відомостей, зазначених у заяві про внесення місць зберігання до Єдиного реєстру місць зберігання, про внесення змін до відомостей, що містяться в Єдиному реєстрі місць зберігання, та документах, поданих разом із заявою, несе заявник.

Згідно з частиною десятою статті 39 Закону № 3817 у заяві про внесення місць зберігання до Єдиного реєстру місць зберігання зазначаються такі відомості:

1) про суб’єкта господарювання:

для юридичних осіб - найменування, код згідно з ЄДРПОУ, місцезнаходження;

для фізичних осіб - підприємців - прізвище, власне ім’я, по батькові (за наявності), місцезнаходження (адреса зареєстрованого/задекларованого місця проживання (перебування), за якою здійснюється зв’язок з фізичною особою - підприємцем), реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та/або номер паспорта (для фізичних осіб, які мають право здійснювати будь-які платежі за серією та/або номером паспорта), унікальний номер запису в Єдиному державному демографічному реєстрі (за наявності);

для осіб, уповноважених на ведення обліку діяльності за договорами про спільну діяльність без утворення юридичної особи, та осіб, які є відповідальними за утримання та внесення податків до бюджету під час виконання договорів, - найменування та код уповноваженої особи згідно з ЄДРПОУ і податковий номер, наданий такій особі під час взяття на облік договору згідно з пунктом 63.6 статті 63 та пунктом 64.6 статті 64 Кодексу;

для іноземних суб’єктів господарської діяльності - найменування та податковий номер постійного представництва;

2) реєстраційний номер ліцензії, зокрема, на право оптової та/або роздрібної торгівлі алкогольними напоями.

Відповідно до частини одинадцятої статті 39 Закону № 3817 до заяви про внесення місць зберігання до Єдиного реєстру місць зберігання додається копія:

1) документа, що засвідчує право власності або право користування об’єктом нерухомого майна (його частиною)/приміщенням (його частиною), що використовується суб’єктом господарювання як місце зберігання спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнової сировини, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, з планом (схемою) такого об’єкта нерухомого майна (його частини)/приміщення (його частини), на якому (якій) позначено місце зберігання та його площа; або

2) документа, що засвідчує надання заявнику послуг із складського зберігання (крім спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, тютюнової сировини), із зазначенням уповноваженої особи заявника у такому місці зберігання, її номера телефону, адреси місця зберігання та наданням плану (схеми) приміщення (його частини), на якому (якій) позначено місце зберігання та його площа.

Згідно з частиною дванадцятою статті 39 Закону № 3817 у разі якщо після внесення відомостей про місця зберігання до Єдиного реєстру місць зберігання відбулися зміни у таких відомостях, суб’єкт господарювання, за заявою якого місце зберігання внесено до Єдиного реєстру місць зберігання, зобов’язаний протягом 10 робочих днів з дня настання події, що спричинила такі зміни, подати до територіального органу центрального органу виконавчої влади (щодо місць зберігання спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, тютюнової сировини, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах) заяву про внесення змін до відомостей, що містяться в Єдиному реєстрі місць зберігання.

Заява про внесення змін до відомостей, що містяться в Єдиному реєстрі місць зберігання, подається у разі настання таких подій:

1) зміна найменування юридичної особи (у тому числі у зв’язку із зміною типу акціонерного товариства або у зв’язку з перетворенням державного підприємства/акціонерного товариства в інше господарське товариство, або приватизацією державного чи комунального майна) або прізвища, власного імені, по батькові (за наявності) фізичної особи - підприємця;

2) зміна місцезнаходження суб’єкта господарювання;

3) виключення адреси, зокрема, місця зберігання алкогольних напоїв;

5) зміна площі приміщень, у яких зберігатимуться, зокрема, алкогольні напої;

6) зміна документа, що засвідчує право власності або користування об’єктом нерухомого майна (його частиною)/приміщенням (його частиною), що використовується суб’єктом господарювання як місце зберігання, зокрема, алкогольних напоїв, або документа, що засвідчує надання заявнику послуг із складського зберігання.

Заява про внесення змін до відомостей, що містяться в Єдиному реєстрі місць зберігання, не подається у разі зміни назви області, району, населеного пункту, вулиці, інших об’єктів топоніміки населених пунктів відповідно до законодавства чи у зв’язку із зміною коду адміністративно-територіальної одиниці або території територіальної громади згідно з Кодифікатором адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад.

Відповідно до пункту 4 розділу XIII Перехідні положення Закону № 3817 зберігання спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, здійснюється суб’єктом господарювання у місцях зберігання, що внесені до Єдиного державного реєстру місць зберігання до дати набрання чинності цим Законом, та без прийняття органом, визначеним частиною четвертою статті 39 цього Закону, рішення про внесення таких місць зберігання до Єдиного реєстру місць зберігання після набрання чинності цим Законом.

Отже, оскільки місця зберігання алкогольних напоїв Товариства внесені до Єдиного державного реєстру місць зберігання до дати набрання чинності   Закону № 3817, то у нього відсутній обов’язок щодо подання заяви до територіального органу центрального органу виконавчої влади про повторне внесення таких місць зберігання до Єдиного реєстру місць зберігання.

Разом з цим, у разі якщо у суб’єкта господарювання відбулися зміни у відомостях, що містяться в Єдиному реєстрі місць зберігання, зазначені у частині дванадцятій статті 39 Закону № 3817, йому необхідно подати до територіального органу центрального органу виконавчої влади заяви про внесення змін до відомостей, що містяться в Єдиному реєстрі місць зберігання.

Порядок заповнення заяви про внесення місця зберігання до Єдиного реєстру місць зберігання та про внесення змін до відомостей, що містяться в Єдиному реєстрі місць зберігання, затверджено наказом Міністерства фінансів України від 17 березня 2025 року № 159 «Про затвердження форми заяви про внесення місця зберігання до Єдиного реєстру місць зберігання та про внесення змін до відомостей, що містяться в Єдиному реєстрі місць зберігання, порядку її заповнення, форми витягу з Єдиного реєстру місць зберігання та Кодів і видів товару (продукції)».

Відповідно до пункту 35 частини другої статті 73 Закону № 3817 до суб’єктів господарювання за вчинені правопорушення застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафу у разі зберігання, зокрема, алкогольних напоїв у місцях зберігання, не внесених до Єдиного реєстру місць зберігання, - 100 відсотків вартості товарів (продукції), наявних у такому місці зберігання, але не менше 3 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 глави 3 розділу ІІ Кодексу).