Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ГУ ДПС У М.КИЄВІ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 31.07.2025 р. № 4124/ІПК/26-15-24-01-14-09

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ                            

                                                                             

Головне управління ДПС у м. Києві за результатами розгляду звернення щодо практичного застосування окремих норм чинного законодавства, керуючись статтею 52 глави 3 розділу ІІ Податкового кодексу України (далі – ПКУ) в межах компетенції повідомляє.

У своєму зверненні платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з питань, які виникають у випадку повернення юридичною особою на користь фізичної особи раніше отриманої поворотної допомоги:

1). Чи виникає у фізичної особи база оподаткування?

2). Чи необхідно фізичній особі декларувати повернення раніше виданої фінансової допомоги?

3). Чи виникає у фізичної особи зобов’язання надавати до ДПС підтверджуючі документи про джерела походження коштів (враховуючи, що дана інформація вже була перевірена фінансовим моніторингом банку на етапі надання фізичною особою фінансової допомоги)?

Щодо першого та другого питань.

Відповідно до п.п. 14.1.257 п. 14.1 ст. 14 ПКУ поворотна фінансова допомога - це сума коштів, що надійшла платнику податків у користування за договором, який не передбачає нарахування процентів або надання інших видів компенсацій у вигляді плати за користування такими коштами, та є обов’язковою до повернення.

Оподаткування доходів фізичних осіб регламентується розділом IV ПКУ, згідно із п.п. 165.1.31 п. 165.1 ст. 165 якого до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається, зокрема, основна сума поворотної фінансової допомоги, наданої платником податку іншим особам, яка повертається йому, основна сума поворотної фінансової допомоги, що отримується платником податку.

Крім того, відповідно до п.п. 1.7 п. 16¹ підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ звільняються від оподаткування військовим збором доходи, що згідно з розділом IV ПКУ та підрозділом 1 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб (не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою ставкою), крім доходів, зазначених у п.п. 165.1.36 п. 165.1 ст. 165, пп. 3 і 4 п. 170.13¹ ст. 170 ПКУ та п. 14 підрозділу 1 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ.

Порядок подання річної декларації про майновий стан і доходи (податкової декларації) передбачено ст. 179 ПКУ, відповідно до п. 179.2 якої обов’язок платника податку щодо подання податкової декларації вважається виконаним і декларація не подається, крім випадків, коли подання податкової декларації прямо передбачено ПКУ, якщо такий платник податку отримував, зокрема, доходи, у тому числі іноземні доходи, які згідно з ПКУ не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу.

У разі якщо платник податку зобов'язаний подавати податкову декларацію відповідно до інших положень ПКУ, то в ній поряд з іншими доходами зазначаються доходи, передбачені п. 179.2 ст. 179 ПКУ.

Враховуючи вищевикладене, сума поворотної фінансової допомоги, яка  повертається фізичній особі юридичною особою, не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку та не відображається у податковій декларації.

Щодо третього питання.

Нормами ПКУ не передбачено надання до органів ДПС фізичною особою підтверджуючих документів про джерела походження коштів у разі повернення такій фізичній особі юридичною особою раніше отриманої поворотної допомоги.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункту 52.2 статті 52 глави 3 розділу ІІ ПКУ).