Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 31.07.2025 р. № 4128/ІПК/99-00-07-03-01 ІПК

Індивідуальна податкова консультація

 

Державна податкова служба України розглянула звернення фізичної особи – підприємця … (далі – Підприємець) від …
№ … (вх. ДПС № … від …) про надання індивідуальної податкової консультації, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), повідомляє таке.

Відповідно до звернення, Підприємець виробляє та реалізує продукцію шляхом гуртового продажу іншим суб’єктам господарювання.

У зв’язку із складністю розуміння законодавства Підприємець звернувся до податкового органу із таким питаннями:

1. Чи потрібно Підприємцю вести облік товарних запасів за затвердженою Формою ведення обліку товарних запасів згідно наказу Міністерства фінансів України від 03.09.2024 № 496 «Про затвердження Поряду ведення обліку товарних запасів для фізичних осіб – підприємців, у тому числі платників єдиного податку»?

2. У разі необхідності ведення такої Форми, що саме потрібно відобразити у Формі ведення обліку товарних запасів у такому випадку? Чи вірним буде відображення як надходження – первинних документів на купівлю сировини, матеріалів, основних засобів, послуг, а як вибуття – первинних документів на продаж готової продукції?

Оскільки, сформульовані Підприємцем у зверненні питання є однотипними і регулюються одними і тими ж нормами законодавства, відповідь щодо них надається одночасно.

Порядок ведення обліку товарних запасів для фізичних осіб – підприємців, у тому числі платників єдиного податку, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 03.09.2021 № 496 (далі – Порядок № 496), визначає правила ведення обліку товарних запасів та поширюється на фізичних осіб – підприємців  (далі – ФОП), у тому числі платників єдиного податку, які відповідно до
Закону України від 06 липня 1995 року № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» зобов’язані вести облік товарних запасів та здійснювати продаж лише тих товарів, що відображені в такому обліку, та осіб, які фактично здійснюють продаж товарів (надання послуг) та/або розрахункові операції в місці продажу (господарському об’єкті) такого ФОП.

Облік товарних запасів здійснюється ФОП шляхом постійного внесення до Форми обліку інформації про надходження та вибуття товарів на підставі первинних документів, які є невід’ємною частиною такого обліку (пункт 1 розділу II Порядку № 496).

Документи, на підставі яких внесено записи до Форми обліку, є обов’язковими додатками до такої форми. Внесення даних до Форми обліку щодо надходження товарів на підставі первинних документів здійснюється до початку їх реалізації.

Первинні документи – опис залишку товарів на початок обліку, накладні, транспортні документи, митні декларації, акти закупки, фіскальні чеки, товарні чеки, інші документи, що містять реквізити, які дозволяють ідентифікувати постачальника та отримувача товару (найменування СГ, реєстраційний номер облікової картки платника податків (далі – РНОКПП) або код згідно з ЄДРПОУ СГ, серія та номер паспорта / номер ID картки для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовились від прийняття РНОКПП та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відповідну відмітку в паспорті), дату проведення операції, найменування, кількість та вартість товару (пункт 2 розділу I Порядку № 496).

Пунктом 3 розділу II Порядку № 496 визначено в якому порядку ФОП вносить відомості до Форми обліку.

У графах 3 – 6 Форми обліку зазначаються реквізити первинного документа (вид первинного документа, дата його складання, номер первинного документа (за наявності), найменування СГ – постачальника або отримувача, його РНОКПП або код згідно з ЄДРПОУ / номер ID картки для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовились від прийняття РНОКПП та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відповідну відмітку в паспорті) (підпункт 3 пункту 3 розділу II Порядку № 496).

Відповідно до підпункту 5 пункту 3 розділу II Порядку № 496 у графі 8 зазначається загальна вартість товару відповідно до первинного документа про вибуття товарів (крім даних щодо продажу через реєстратори розрахункових операцій та/або програмні реєстратори розрахункових операцій (далі – РРО / ПРРО).

Вибуттям товарів для цілей Порядку № 496 вважається, зокрема, продаж товарів з розрахунком в безготівковій формі, який здійснено у встановлених законодавством випадках без застосування РРО / ПРРО.

Виходячи з наведеного вище та як відповіді на питання 1 та 2 звернення повідомляємо, що Підприємець зобов’язаний вести облік товарних запасів за місцем їх реалізації, відповідно до Порядку № 496.

У графах 3 – 6 Форми обліку зазначаються реквізити первинного документа, що підтверджують надходження саме товару (готової продукції) до місць продажу (господарських об’єктів), як місць реалізації товарів або їх зберігання.

У графі 8 зазначається загальна вартість вибуття товару, у випадку якщо такий продаж не передбачає застосування РРО / ПРРО.

При цьому повідомляємо,  що у разі наявності у Підприємця залишків товару на дату набуття ним обов’язку щодо ведення обліку товарних запасів, він повинен на підставі самостійно складеного документа щодо опису залишків товарів, відобразити такі залишки в першому записі до Форми обліку у порядку визначеному  пунктом 5 розділу II Наказу № 496.

У відповідності до пункту 52.2 статті 52 Кодексу податкова консультація має індивідуальний характер, може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Дана індивідуальна податкова консультація діє до зміни/втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію