Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 05.08.2025 р. № 4207/ІПК/99-00-04-01-04 ІПК

Державна податкова служба України розглянула звернення Товариства … щодо отримання індивідуальної податкової консультації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (далі – Податок), керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Товариство проінформувало, що володіє на праві власності нежитловими будівлями (далі – Об’єкти), які згідно з експертним висновком ДП «ДНДІАСБ» … (копія до звернення додана) визначені за кодом 1220 (1220.9) «Адміністративна будівля для охорони паркувального майданчика» згідно з Національним класифікатором будівель і споруд НК 018:2023 / ДК 018 2000.

Товариство до отримання висновку сплачувало Податок за ставкою у розмірі 1,5 відсотка з моменту набуття у власність Об’єктів, тобто згідно з копією Витягу з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно про реєстрацію права власності – з березня 2013 року (копія до звернення додана).

Товариство повідомляє, що рішенням Київської міської ради від  23.06.2011 № 242/5629 «Про встановлення місцевих податків і зборів у м. Києві» (зі змінами) встановлено ставку Податку для коду 1220.9 «Будівлі для конторських та адміністративних цілей інші» у періоді 2020-2023 роки у    розмірі 1,0 відсотка.

Рішенням Київської міської ради від  13.07.2023 №  6919/6960 «Про внесення змін до рішення Київської міської ради від 23 червня 2011 року № 242/5629 «Про встановлення місцевих податків і зборів у м. Києві»
(далі – Рішення) ставку Податку для коду 1220 (1220.9)  –  «Будівлі для конторських та адміністративних цілей інші» встановлено у розмірі                       0,5 відсотка.

Товариство просить надати роз’яснення за які звітні періоди можуть бути подані уточнюючі податкові декларації з Податку згідно з Рішенням.

Порядок нарахування та сплати Податку з об’єктів нежитлової та/або житлової нерухомості врегульовано статтею 266 Кодексу.

Платники податку – юридичні особи самостійно обчислюють суму податку станом на 1 січня звітного року і не пізніше 20 лютого цього ж року подають контролюючому органу за місцезнаходженням об’єкта / об’єктів оподаткування декларацію за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками поквартально (підпункт 266.7.5 пункту 266.7 статті 266 Кодексу).

Ставки місцевих податків і зборів, зокрема Податку, встановлюють органи місцевого самоврядування у своїх рішеннях з урахуванням меж ставок, визначених Кодексом (підпункт  12.4.1 пункт  12.4 статті  12, пункт  266.5 статті  266 Кодексу).

Нормами підпункту 69.34 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу визначено, що тимчасово, на період дії воєнного стану на території України, введеного Указом Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» від 24 лютого 2022 року № 64/2022, затвердженим Законом України «Про затвердження Указу Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» від 24 лютого 2022 року № 2102-IX, по 31 грудня року, в якому припинено або скасовано воєнний стан, до рішень сільських, селищних, міських рад, військових адміністрацій або військово-цивільних адміністрацій щодо встановлення ставок та пільг з місцевих податків та/або зборів та/або рішень про внесення змін до таких рішень не застосовуються вимоги        підпункту 4.1.9 пункту 4.1 та пункту 4.5 статті 4, підпунктів 12.3.3, 12.3.4 і 12.3.7 пункту 12.3, підпункту 12.4.3 пункту 12.4 та пункту 12.5 статті 12 Кодексу та Закону України «Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності», частини четвертої статті 15 Закону України «Про доступ до публічної інформації», Закону України «Про державну допомогу суб’єктам господарювання».

Відповідно до частини п’ятої статті 59 Закону України «Про місцеве самоврядування в Україні» акти органів та посадових осіб місцевого самоврядування нормативно-правового характеру набирають чинності з дня їх офіційного оприлюднення, якщо органом чи посадової особою не встановлено пізніший строк введення цих актів у дію.

Пунктом 3 Рішення визначено, що Рішення набирає чинності та застосовується з моменту опублікування і діє на строк до дати припинення або скасування воєнного стану та протягом шести місяців із дня припинення або скасування воєнного стану. Рішення оприлюднено 18 липня 2023 року.

Отже ставка Податку у розмірі 0,5 відсотка, затверджена Рішенням, застосовується з дати офіційного оприлюднення Рішення (18.07.2023 року). Тобто податкові зобов’язання з Податку за 2023 рік уточняються за двома періодами, а саме: за І-ІІ квартали за ставкою 1 відсоток; за ІII-ІV квартали – за ставкою 0,5 відсотка.

Згідно з абзацами першим та другим пункту 50.1 статті 50 Кодексу у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 Кодексу) платник податків самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених статтею  50 Кодексу), він зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку.

Строк податкової давності становить не пізніше закінчення 1095 дня, що настає за останнім днем граничного строку подання податкової декларації, а якщо така податкова декларація була надана пізніше, – за днем її фактичного подання.

Слід зауважити, що пунктом 52  прим. 2 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу (далі – пункт  52 прим.  2 Кодексу) на період    з 18 березня 2020 року по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України на всій території України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19), зупиняється перебіг строків давності, передбачених статтею 102 Кодексу.  Дата завершення дії карантину – 30 червня 2023 року.

При цьому дію пункту  52 прим.  2 Кодексу зупинено на період дії воєнного, надзвичайного стану згідно із Законом України від 15 березня  2022 року № 2120-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо дії норм на період дії воєнного стану», який набрав чинності 17 березня 2022 року.

Відповідно до підпункту  69.9 пункту  69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу, тимчасово, до 01 серпня 2023 року, для платників податків та контролюючих органів зупиняється перебіг строків, визначених податковим законодавством та іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, крім випадків, передбачених цим підпунктом  69.9 пункту  69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу.

Строк давності (1095 днів) для самостійного виправлення помилок, що допущені платником у раніше поданій звітності, подовжується на період його зупинення з 18 березня 2020 року до 31 липня 2023 року (включно), оскільки      з 1 серпня 2023 року відновлено перебіг строку давності.

Отже, при самостійному виправленні помилок, що допущені платником у раніше поданій звітності (у т. ч. уточнюючій), встановлений строк давності починається:

з дня, наступного за днем граничного терміну подання звітної податкової декларації, показники якої уточнюються, – у разі своєчасного її подання у терміни, визначені Кодексом;

з дня, наступного за днем фактичного подання звітної податкової декларації, показники якої уточнюються, – у разі її подання після граничного терміну, визначеного Кодексом.

Відповідно до пункту 52.2 статті 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.