Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 14.08.2025 р. № 4384/ІПК/99-00-07-03-01 ІПК

Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення ТОВ «» (далі – Товариство) від № (вх. ДПС № від) про надання індивідуальної податкової консультації, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) повідомляє таке.

Відповідно до тексту звернення, Товариство здійснює діяльність у сфері громадського харчування.

Враховуючи викладене вище, Товариство просить надати індивідуальну податкову консультацію з таких питань (в контексті звернення):

1. Яка інформація зазначається у рядку 9 фіскального касового чека при реалізації у закладах громадського харчування (кафе, ресторанах) алкогольних напоїв порціонно (на розлив або у формі коктейлів)?

2. У разі реалізації алкогольних напоїв з однієї пляшки окремими порціями (на розлив або у формі коктейлів) декільком різним споживачам - чи повинен кожен фіскальний чек на алкогольні напої, реалізовані порціонно з однієї пляшки різним покупцям, обов’язково містити цифрове значення штрихового коду марки акцизного податку (серія та номер) на алкогольні напої або унікальний ідентифікатор електронної марки акцизного податку, або серійний номер електронної марки акцизного податку (рядок 9)?

3. Чи має право заклад харчування (кафе, ресторан) у разі реалізації алкогольних напоїв з однієї пляшки окремими порціями (на розлив або у формі коктейлів) декільком різним покупцям, у рядку 9 фіскального касового чека зазначати цифрове значення штрихового коду марки акцизного податку (серія та номер) на алкогольні напої або унікальний ідентифікатор електронної марки акцизного податку, або серійний номер електронної марки акцизного податку, тільки при реалізації першої порції алкоголю на розлив або у формі коктейлю (при відкупорюванні пляшки)?

4. У разі реалізації коктейлів, до складу яких за рецептом приготування входить декілька різних алкогольних напоїв - чи потрібно у рядку 9 фіскального касового чека зазначати цифрове значення штрихового коду марки акцизного податку (серія та номер) на алкогольні напої або унікальний ідентифікатор електронної марки акцизного податку, або серійний номер електронної марки акцизного податку, на кожен з декількох різних алкогольних напоїв, які входять до складу коктейлю?

Правові засади застосування реєстраторів розрахункових операцій (далі – РРО) та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій (далі – ПРРО) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг встановлені в Законі № 265 та нормативно-правових актах, прийнятих на його виконання.

Дія Закону № 265 поширюється на усіх суб’єктів господарювання (далі – СГ), їх господарські одиниці та представників (уповноважених осіб) СГ, які здійснюють розрахунки у готівковій та/або безготівковій формі у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, а порядок проведення таких розрахунків встановлено в розділі ІІ Закону № 265.

Зокрема, у статті 3 Закону № 265 встановлено обов’язок СГ проводити розрахунки як у готівковій, так і в безготівковій формі (із застосуванням електронних платіжних засобів, платіжних чеків, жетонів тощо), на повну суму покупки (надання послуги) через зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи РРО / ПРРО з роздрукуванням відповідних розрахункових документів.

Форми та зміст розрахункових документів визначені у Положенні про форму та зміст розрахункових документів / електронних розрахункових документів, затвердженому наказом Міністерства фінансів України від 21.01.2016 № 13 (далі – Положення № 13) у вигляді уніфікованих таблиць, що містять окремі визначені поля, а зміст розрахункового документа передає інформацію, що повинна зазначатись платниками податків у встановлених формою вигляді і полі – які є окремими реквізитами розрахункового документа.

Пунктом 2 розділу ІІ Положення № 13 передбачено, що обов’язковими реквізитами фіскального касового чека (далі – фіскальний чек) є, зокрема, цифрове значення штрихового коду марки акцизного податку (серія та номер) на алкогольні напої або унікальний ідентифікатор електронної марки акцизного податку, або серійний номер електронної марки акцизного податку (зазначаються у випадках, передбачених законодавством) (рядок 9).

Пунктом 11 статті 3 Закону № 265 встановлено обов’язок СГ проводити розрахунки через РРО / ПРРО для підакцизних товарів з використанням режиму програмування із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, найменування товарів, цін товарів та обліку їх кількості, а також із зазначенням цифрового значення штрихового коду марки акцизного податку (серія та номер) при роздрібній торгівлі алкогольними напоями.

Отже, для підакцизної групи товарів встановлено особливий режим програмування, який не передбачає можливості використовувати назву однорідної групи (горілка, вино, сигарети, тощо), а вимагає зазначати в чеках РРО / ПРРО, які супроводжують продаж таких товарів, окрім обов’язкового зазначення групи (горілка, сигарети та/або тип пального) ще й найменування конкретної одиниці підакцизного товару, з обов’язковим відображенням в таких чеках, окрім найменування, їх УКТ ЗЕД, ціну та кількість, а у випадку реалізації алкогольних напоїв ще й реквізити марок акцизного податку.

Оскільки сформульовані Товариством у зверненні питання 1, 2 та 3 є взаємопов’язаними і регулюються одними і тими ж нормами законодавства, відповідь надається щодо них одночасно.

Рядок 9 фіскального чека передбачений для відображення реквізитів марок акцизного податку на алкогольні напої та заповнюється, зокрема у разі реалізації таких напоїв в сфері громадського харчування на розлив, в тому числі як порції для приготування коктейлю.

При цьому введення даних / сканування цифрового значення штрихового коду марки акцизного податку (серія та номер), для відображення її реквізитів у рядку 9 фіскального чека, слід забезпечити при відкупорюванні такої продукції (отримання першої порції при продажі на розлив або приготуванні коктейлю).

При наступній реалізації алкогольних напоїв на розлив, або у складі коктейлю, незалежно від дати реалізації, реквізити марки акцизного податку які вже були відображенні у розрахунковому документі, з пляшки, що вже була відкритою, повторно вводити / сканувати не потрібно.

Відповідь на питання 4.

У разі реалізації коктейлів, до складу яких входить декілька алкогольних напоїв, то у такому випадку рядок 9 фіскального чека повинен містити реквізити всіх марок акцизного податку, якими марковані алкогольні напої, що були відкупорені в межах отримання першої порції.

У відповідності до пункту 52.2 статті 52 Кодексу податкова консультація має індивідуальний характер, діє в межах законодавства, яке було чинним на момент надання такої консультації і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.