Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 19.08.2025 р. № 4447/ІПК/99-00-04-01-04 ІПК

Державна податкова служба України розглянула звернення Товариства з обмеженою відповідальністю (далі – Товариство) щодо отримання індивідуальної податкової консультації з орендної плати за землю та, керуючись статтею  52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Товариство поінформувало, що у січні 2025 року в якості внеску до статутного капіталу отримало від юридичної особи ТОВ «……..» (далі – Особа) нерухоме майно (далі – Об’єкт), яке належало Особі на праві приватної власності. Об’єкт розташований на земельній ділянці, яка перебуває у користуванні на праві оренди (далі – Ділянка).

До договору оренди землі від 12.12.2024 № …..(далі – Договір) у січні   2025 року внесено зміни щодо передачі права оренди Ділянки до Товариства, що підтверджується Витягом з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно (копія Витягу не надана).

Інформація щодо зміни сторони орендодавця Ділянки у контролюючого органу відсутня.

Товариство просить надати роз’яснення з наступних питань: 1) які документи потрібно надати до ради для внесення змін до Договору; 2) чи потребує зміна орендодавця ділянки укладення додаткової угоди до Договору; 3) ким та у який строк подається контролюючим органам інформація щодо орендарів.

Питання 1, 2.

Відповідно до статті  2 Закону України від 6 жовтня 1998 року № 161-ХІV «Про оренду землі» (зі змінами) (далі – Закон № 161) відносини, пов’язані з орендою землі, регулюються Земельним, Цивільним кодексами України, Законом  №  161, законами України, іншими нормативно-правовими актами, прийнятими відповідно до них, а також договором оренди землі.

Орендна плата за земельні ділянки державної і комунальної власності справляється відповідно до вимог статті  288 Кодексу. Підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір такої земельної ділянки, розмір та умови внесення орендної плати встановлюються у договорі оренди між орендодавцем (власником) і орендарем (пункти  288.1, 288.4 статті  288 Кодексу).

Пунктом  287.1 статті  287 Кодексу визначено, що власники землі та землекористувачі сплачують плату за землю з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою.

Право оренди земельної ділянки виникає з моменту державної реєстрації такого права (стаття  19 Закону №  161).

Офіційне визнання і підтвердження державою фактів виникнення, переходу або припинення права власності та інших речових прав, в тому числі й право оренди земельної ділянки комунальної власності, та інші речові права відповідно до закону, є державна реєстрація (статті  125, 126 Земельного кодексу України, частина перша статті  4 Закону України «Про державну реєстрацію речових прав на нерухоме майно та їх обтяжень»).

Товариство має право звернутися до Дніпровської міської ради – орендодавця Ділянки та відповідного контролюючого органу за місцем знаходження Ділянки із зверненнями з наданням підтверджуючих документів про державну реєстрацію права користування Ділянкою на умовах оренди.

Якщо умовами Договору передбачено укладення додаткової угоди у разі зміни орандаря Ділянки, то Товариству необхідно здійснити відповідні заходи щодо укладення такої додаткової угоди з внесенням відомостей до Державного реєстру речових прав на нерухоме майно.

Питання 3.

Згідно з абзацами другим – третім пункту  288.1 статті  288 Кодексу органи виконавчої влади та органи місцевого самоврядування, які укладають договори оренди землі, повинні до 1 лютого подавати контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки переліки орендарів, з якими укладено договори оренди землі на поточний рік, та інформувати відповідний контролюючий орган про укладення нових, внесення змін до існуючих договорів оренди землі та їх розірвання до 1 числа місяця, що настає за місяцем, у якому відбулися зазначені зміни.

Форма надання інформації затверджується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної фінансової політики.

Наказом Міністерства фінансів України від  17.09.2015 №  783, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 01 жовтня 2015 року за №  1171/27616 (зі змінами) затверджено форму Переліку орендарів, з якими укладено договори оренди землі державної або комунальної власності.

Згідно з пунктом  52.2 статті  52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.