Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 25.08.2025 р. № 4548/ІПК/99-00-09-04-03 ІПК

Державна податкова служба України за результатами розгляду звернень фізичної особи-підприємця (далі – ФОП) щодо отримання індивідуальної податкової консультації з питань практичного застосування окремих норм законодавства стосовно ліцензування алкогольних напоїв, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Як зазначено у зверненні, ФОП перебуває на спрощеній системі оподаткування (друга група єдиного податку), має ліцензію на роздрібну торгівлю алкогольними напоями. ФОП планує здійснювати роздрібний продаж пива, сидру та перрі (без додавання спирту).

ФОП запитує:

1.-Чи потрібно ФОП отримувати окрему ліцензію на продаж сидру та перрі, чи можна отримати одну ліцензію на роздрібну торгівлю алкогольними напоями, якщо ФОП планує продавати лише пиво і сидр?

2.-Чи є порушенням чинного законодавства, якщо ФОП отримав ліцензію на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями та здійснює роздрібну торгівлю сидром та перрі без додання спирту в межах дії цієї ліцензії?

3.-Чи потрібно ФОП здійснювати два різні платежі за одну ліцензію на роздрібну торгівлю алкогольними напоями (один платіж 160 грн за  ліцензію на

роздрібну торгівлю алкогольними (на території сіл і селищ) та другий платіж 300 грн за ліцензію на роздрібну торгівлю алкогольними напоями (продаж сидру та перрі на території сіл і селищ))?

Щодо зазначених питань

Основні засади державної політики щодо регулювання виробництва, ввезення на митну територію України, вивезення за межі митної території України, оптової і роздрібної торгівлі спиртом етиловим, спиртовими дистилятами, біоетанолом, алкогольними напоями, тютюновими виробами, тютюновою сировиною, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, та пальним, а також посилення боротьби з їх незаконним виробництвом та обігом на території України визначає Закон України від 18 червня 2024 року № 3817-IX «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (далі – Закон № 3817).

Відповідно до ст. 1 Закону № 3817:

алкогольний напій - напій, одержаний шляхом спиртового бродіння крохмалевмісної чи цукровмісної сільськогосподарської продукції або вироблений на основі спирту етилового та/або спиртового дистиляту, та/або іншого алкогольного напою, з вмістом спирту етилового понад 0,5 % об., який відповідає товарним позиціям 2203, 2204, 2205, 2206 (крім квасу «живого» бродіння), 2208 згідно з УКТЗЕД, а також з вмістом спирту етилового 8,5 % об. та більше, що відповідає товарній підкатегорії 2103 90 30 00 та товарній підпозиції 2106 90 згідно з УКТЗЕД (п. 2 частини першої ст. 1 Закону № 3817);

ліцензія - право суб’єкта господарювання на провадження відповідного виду (кількох видів) господарської діяльності (п. 40 частини першої ст. 1 Закону № 3817);

пиво - насичений діоксидом вуглецю пінистий алкогольний напій з вмістом спирту більше 0,5 % об., отриманий у результаті бродіння пивного сусла пивними дріжджами, що відноситься до товарної групи 2203 00 згідно з УКТЗЕД (п. 69 частини першої ст. 1 Закону № 3817).

Згідно із Законом України «Про Митний тариф України» від 19 жовтня 2022 року № 2697-ІХ (із змінами і доповненнями) «Сидр і перрі» відносяться до товарної позиції 2206 та класифікуються за кодами згідно УКТ ЗЕД 2206 00 31 00, 2206 00 51 00, 2206 00 81 00. «Пиво із солоду (солодове)» відноситься до товарної позиції 2203 та класифікується за кодами згідно УКТ ЗЕД 2203 00 01 00; 2203 00 09 00; 2230 00 10 00.

Відповідно до частини сьомої ст. 16 Закону № 3817 роздрібна торгівля алкогольними напоями (крім столових вин), а для малих виробників виноробної продукції - алкогольними напоями без додавання спирту (вин виноградних, вин плодово-ягідних, напоїв медових), у тому числі через мережу Інтернет, може здійснюватися суб’єктами господарювання, у тому числі їх виробниками, за наявності у них ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями.

Суб’єкти господарювання, які отримали ліцензію на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями, мають право реалізовувати сидр та перрі (без додавання спирту) без отримання ліцензії на право роздрібної торгівлі сидром та перрі (без додавання спирту) (частина восьма ст. 16 Закону № 3817).

Отже, суб’єкти господарювання на підставі ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями можуть здійснювати роздрібну торгівлю пивом, сидром і перрі (без додавання спирту) та іншими алкогольними напоями.

Відповідно до частини першої ст. 46 Закону № 3817 дія ліцензії припиняється шляхом прийняття органом ліцензування, який надав відповідну ліцензію, рішення про припинення дії ліцензії на право провадження відповідного виду господарської діяльності.

Частиною другою ст. 46 Закону № 3817 визначено, що підставами для прийняття органом ліцензування рішення про припинення дії ліцензії на право провадження відповідного виду господарської діяльності є, зокрема, заява ліцензіата про припинення дії ліцензії, несплата чергового платежу за ліцензію.

Згідно із частиною четвертою ст. 52 Закону № 3817 сплата за ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями, тютюновими виробами, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, справляється щоквартально, а такі ліцензії надаються безстроково.

Суб’єкт господарювання зобов’язаний забезпечити сплату чергової річної плати або щоквартальної частини річної плати за надану ліцензію на право провадження відповідного виду господарської діяльності до початку кожного наступного річного (квартального) періоду та повідомити відповідний орган ліцензування про внесення чергового платежу за ліцензію в паперовій або в електронній формі у порядку, встановленому ст. 42 Кодексу, із зазначенням коду класифікації доходів бюджету, суми внесеного платежу, номера і дати платіжної інструкції, що підтверджує внесення річної плати або щоквартальної частини річної плати за відповідну ліцензію (частина перша ст. 54 Закону № 3817).

За даними Єдиного реєстру ліцензіатів з виробництва та обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини та рідин, що використовуються в електронних сигаретах, ФОП на сьогодні має ліцензію на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями, терміном дії з 14.07.2025, та ліцензію на право роздрібної торгівлі сидром та перрі (без додавання спирту), терміном дії з 28.07.2025, відповідно ФОП зобов’язаний забезпечити сплату чергової річної плати або щоквартальної частини річної плати за надану ліцензію на право провадження відповідного виду господарської діяльності до початку кожного наступного річного (квартального) періоду та повідомити відповідний орган ліцензування про внесення чергового платежу за ліцензію.

Отже, з урахуванням вимог п.п. 3 п.п. 291.5.1 п. 291.5 ст. 291 Кодексу та Закону № 3817 ФОП, який є платником єдиного податку другої групи, може здійснювати роздрібний продаж пива, сидру, пері (без додання спирту) на підставі ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями.

При цьому ФОП може подати заяву про припинення дії ліцензії на право роздрібної торгівлі сидром та перрі (без додавання спирту). У разі припинення дії ліцензії на право роздрібної торгівлі сидром та перрі (без додавання спирту) до настання терміну щоквартальної частини річної плати за вказану ліцензію у ФОП не виникає необхідності у її сплаті.

Водночас, у разі несплати щоквартальної частини річної плати за діючу ліцензію на право роздрібної торгівлі сидром та перрі (без додавання спирту), дія такої ліцензії припиняється контролюючим органом.

Відповідно до п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.