Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 26.08.2025 р. № 4559/ІПК/99-00-04-01-03 ІПК

Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення Заявника щодо справляння екологічного податку, керуючись статтею 52 глави 3 розділу ІІ Податкового кодексу України (далі − Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

У своєму зверненні Заявник повідомив, що на виконання Угоди про передачу майна від … № … (далі ‒ Угода), укладеної в рамках реалізації Проєкту міжнародної технічної допомогти «Надання обладнання, спрямованого на вдосконалення системи експортного контролю України та запобігання розповсюдження зброї масового знищення», зареєстрованого Секретаріатом Кабінету Міністрів України 1 листопада 2024 року за № 5313-01, він безоплатно отримав майно. Згідно з Актом приймання-передачі майна від …
№ …, підписаного на виконання Угоди, Заявник отримав, зокрема, набір для виявлення контрабанди СТ-40 у кількості 14 одиниць (містить радіоактивний ізотоп Ва-133) та ручний детектор хімічних та вибухових речовин Rapiscan MobileTrace (P0007023-R) у кількості 11 одиниць (містить радіоактивний ізотоп Ni-63) (далі ‒ Обладнання). Заявник поінформував, що у 2025 році Обладнання не буде введено в експлуатацію та не буде використовуватись за призначенням.

Враховуючи вищевикладене та посилаючись на пункт 249.7 статті 249 Кодексу, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з таких питань:

1. чи виникає у Заявника обов’язок щодо обчислення, декларування та сплати податкового зобов’язання з екологічного податку за отримані безоплатно вищезазначені джерела іонізуючого випромінювання у розмірі 10 відсотків (без урахування податку на додану вартість) кожного джерела іонізуючого випромінювання, яка визначається з дати їх безпосереднього отримання;
2. чи вірним буде конвертувати у гривневий еквівалент вартість вищезазначеного обладнання, визначену у доларах США, за офіційним курсом національного банку України на дату Акту приймання-передачі майна від … № … для цілей обчислення, декларування та сплати податкового зобов’язання з відповідного податку?

Щодо питання 1.

Нормами пункту 249.7 статті 249 Кодексу встановлено, що платники податку ‒ суб’єкти діяльності у сфері використання ядерної енергії самостійно обчислюють суми податку, що справляється за утворення радіоактивних відходів їх виробниками, пропорційно обсягу та активності радіоактивних матеріалів щокварталу, що сплачується у загальному розмірі 10 відсотків вартості (без урахування податку на додану вартість) кожного джерела іонізуючого випромінювання, яка визначається з дати придбання (купівлі-продажу) цього джерела.

Суб’єктом діяльності у сфері використання ядерної енергії є зареєстрована в установленому законом порядку юридична особа або фізична особа – підприємець, як провадить чи заявила про намір провадити діяльність у сфері використання ядерної енергії, щодо якої установлені вимоги обов’язкового ліцензування, сертифікації або реєстрації (пункт 17 статті 1 Закону України
від 11 січня 2000 року № 1370-ХІV «Про дозвільну діяльність у сфері використання ядерної енергії» (далі ‒ Закон № 1370-ХІV)).

Діяльність у сфері використання ядерної енергії ‒ діяльність, у процесі якої використовуються додаткові джерела іонізуючого випромінювання, дія зазначеного випромінювання поширюється на додаткові групи людей або змінюється система напрямів випромінювання від існуючих джерел, у зв’язку з чим підвищується доза чи ймовірність опромінювання людей або кількість людей, опромінюються (пункт 3 статті 1 Закону № 1370-ХІV).

Діяльність людини, під час здійснення якої запроваджуються додаткові джерела випромінювання або додаткові шляхи опромінення, чи збільшується кількість людей, які підпадають під вплив опромінення, внаслідок якої збільшуються величини опромінення, його ймовірність або кількість опромінених людей, якою управляють як ситуацією планового опромінення, називається плановою діяльністю (абзац тринадцятий статті 1 Закону України
від 14 січня 1998 року № 15/98-ВР «Про захист людини від впливу іонізуючого випромінювання» (далі ‒ Закон № 15/98-ВР)).

Юридичні особи та фізичні особи - підприємці, які здійснюють практичну діяльність, зобов’язані, зокрема, здійснювати систематичний контроль за радіаційним станом робочих місць, приміщень, територій, в санітарно-захисних зонах та зонах спостережень, а також за викидами і скидами радіоактивних речовин (абзац третій статті 13 Закону № 15/98-ВР).

Оскільки приналежне Заявнику Обладнання містить радіоактивні ізотопи, то на таке Обладнання поширюється дія норми пункту 249.7 статті 249 Кодексу. Заявник має обчислити суму податку, що справляється за утворення радіоактивних відходів їх виробниками, пропорційно обсягу та активності радіоактивних матеріалів, що сплачується одноразово у загальному розмірі 10 відсотків вартості (без урахування податку на додану вартість) кожного джерела іонізуючого випромінювання.

Щодо питання 2.

Відповідно до статті 5 Закону України від 16 липня 1999 року № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» (далі ‒ Закон), всі юридичні особи, створені відповідно до законодавства України, ведуть бухгалтерський облік та фінансову звітність у грошовій одиниці України.

Метою ведення бухгалтерського обліку та фінансової звітності є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан та результати діяльності підприємства для прийняття рішень (частина перша статті 3 Закону).

Регулювання питань методології бухгалтерського обліку здійснюється Міністерством фінансів України

Таким чином порядок визначення вартості Обладнання здійснюється відповідно до норм та стандартів ведення бухгалтерського обліку.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 глави 3 розділу ІІ Кодексу).