Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"
ГУ ДПС У ХАРКІВСЬКІЙ ОБЛАСТІ
ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 04.09.2025 р. № 4744/ІПК/20-40-24-07-05
Головне управління ДПС у Харківській області (далі – ГУ ДПС) за результатами розгляду звернення на отримання індивідуальної податкової консультації щодо практичного застосування норм податкового законодавства, яке надійшло в електронній формі через електронний кабінет, та керуючись статтею 52 Податкового Кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (зі змінами) (далі – Кодекс), з урахуванням фактично викладених обставин, в межах компетенції повідомляє.
Платник податку у зверненні повідомив, що ( ) року ГУ ДПС було прийнято податкове повідомлення – рішення (далі – ППР) № ( ) (отримано в елктронному кабінеті платника ( ) року), яким платнику було здійснено нарахування податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (далі – податок на нерухоме майно) за квартиру № ( ), яка знаходиться за адресою: ( ), в сумі ( ) гривень. В графі 8 зазначеної ППР (пільга, у вигляді зменшення бази оподаткування) значиться прочерк, хоча пунктом 266.4 статті 266 Кодексу для власників нерухомого майна визначено пільги зі сплати податку на нерухоме майно, а саме, відповідно до пункту 266.4 статті 266 Кодексу – база оподаткування об’єкта/об’ктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток, що перебувають у власності фізичної особи – платника податку, зменшується:
а) для квартири/квартир незалежно від їх кількості – на 60 квадратних метрів.
Відтак, ГУ ДПС при прийнятті зазначеного ППР не було враховано пільгу, визначену Кодексом, чим порушено статтю 266 Кодексу.
Платник податків просить надати йому індивідуальну податкову консультацію з питання:
Чи має право фізична особа на застосування пільги (для квартири/квартир незалежно від їх кількості – на 60 квадратних метрів), визначеної статтею 266 Кодексу, при нарахуванні контролюючим органом податкових зобов’язань по податку на нерухоме майно за звітний 2024 рік?
Порядок нарахування та сплати податку на нерухоме майно визначено статтею 266 Кодексу.
Відповідно до пункту 266.1 статті 266 Кодексу платниками податку на нерухоме майно є, зокрема, фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості.
Об'єктом оподаткування є об'єкт житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його частка (підпункт 266.2.1 пункту 266.2 статті 266 Кодексу).
Відповідно до підпункту 266.3.1 пункту 266.3 статті 266 Кодексу базою оподаткування є загальна площа об'єкта житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його часток.
База оподаткування об'єктів житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі їх часток, які перебувають у власності фізичних осіб, обчислюється контролюючим органом на підставі даних Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, що безоплатно надаються органами державної реєстрації прав на нерухоме майно та/або на підставі оригіналів відповідних документів платника податків, зокрема, документів на право власності (підпункт 266.3.2 пункту 266.3 статті 266 Кодексу).
Відповідно до підпункту 266.4.1 пункту 266.4 статті 266 Кодексу база оподаткування об'єкта/об'єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток, що перебувають у власності фізичної особи платника податку, зменшується:
а) для квартири/квартир незалежно від їх кількості - на 60 квадратних метрів;
б) для житлового будинку/будинків незалежно від їх кількості – на 120 квадратних метрів;
в) для різних типів об'єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток (у разі одночасного перебування у власності платника податку квартири/квартир та житлового будинку/будинків, у тому числі їх часток), - на 180 квадратних метрів.
Таке зменшення надається один раз за кожний базовий податковий (звітний) період (рік).
Відповідно до підпункту 266.4.2 пункту 266.4 статті 266 Кодексу сільські, селищні, селищні, міські ради встановлюють пільги з податку, що сплачується на відповідній території, з об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності фізичних або юридичних осіб, громадських об'єднань, благодійних організацій, релігійних організацій України, статути (положення) яких зареєстровані у встановленому законом порядку, та використовуються для забезпечення діяльності, передбаченої такими статутами (положеннями).
Відповідно до підпункту 266.4.3 пункту 266.4 статті 266 Кодексу пільги з податку, передбачені підпунктами 266.4.1 та 266.4.2 пункту 266.4 статті 266 Кодексу, для фізичних осіб не застосовуються до:
об'єкта/об'єктів оподаткування, якщо площа такого/таких об'єкта/об'єктів перевищує п'ятикратний розмір неоподатковуваної площі, встановленої підпунктом 266.4.1 пункту 266.4 статті 266 Кодексу;
об'єкта/об'єктів оподаткування, що використовуються їх власниками з метою одержання доходів (здаються в оренду, лізинг, позичку, використовуються у підприємницькій діяльності).
Ставки податку для об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності фізичних та юридичних осіб, встановлюються за рішенням сільської, селищної, міської ради залежно від місця розташування (зональності) та типів таких об'єктів нерухомості у розмірі, що не перевищує 1,5 відсотка розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за 1 квадратний метр бази оподаткування (підпункт 266.5.1 пункту 266.5 статті 266 Кодексу).
Згідно з підпунктом 266.7.1 пункту 266.7 статті 266 Кодексу обчислення суми податку з об'єкта/об'єктів житлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних осіб, здійснюється контролюючим органом за місцем податкової адреси (місцем реєстрації) власника такої нерухомості у такому порядку:
а) за наявності у власності платника податку одного об'єкта житлової нерухомості, в тому числі його частки, податок обчислюється, виходячи з бази оподаткування, зменшеної відповідно до підпунктів «а» або «б» підпункту 266.4.1 пункту 266.4 статті 266 Кодексу та відповідної ставки податку;
б) за наявності у власності платника податку більше одного об'єкта житлової нерухомості одного типу, в тому числі їх часток, податок обчислюється виходячи із сумарної загальної площі таких об'єктів зменшеної відповідно до підпунктів «а» або «б» підпункту 266.4.1 пункту 266.4 статті 266 Кодексу та відповідної ставки податку;
в) за наявності у власності платника податку об'єктів житлової нерухомості різних видів, у тому числі їх часток, податок обчислюється виходячи із сумарної загальної площі таких об'єктів, зменшеної відповідно до підпункту «в» підпункту 266.4.1 пункту 266.4 статті 266 Кодексу та відповідної ставки податку;
г) сума податку, обчислена з урахуванням підпунктів «б» і «в» підпунктом 266.7.1 пункту 266.7 статті 266 Кодексу, розподіляється контролюючим органом пропорційно до питомої ваги загальної площі кожного з об'єктів житлової нерухомості.
Відповідно до інформаційних баз ДПС, ППР за № ( ) на суму ( ) грн була сформована контролюючим органом за об’єкт житлової нерухомості, який розташований за адресою: ( ) ( ) року за 2023 рік, з урахуванням підпункту 266.7.1 пункту 266.7 статті 266 Кодексу.
У 2023 році у власності платника перебували наступні об’єкти житлової нерухомості:
- квартира № ( ), загальною площею ( ) квадратних метри, за адресою: ( ) (дата державної реєстрації права власності ( ) року, дата державної реєстрації припинення права власності – ( ) року);
- cадовий будинок № ( ), в садовому товаристві «( )», загальною площею ( ) квадратних метри, за адресою: ( ) селищна рада, ( ) район, ( ) область (дата державної реєстрації права власності – ( ) року);
- житловий будинок № ( ), загальною площею ( ) квадратних метри, частка у власності – ( ) спільна часткова (( ) квадратних метри), за адресою: ( ) (дата державної реєстрації права власності – ( ) рік);
- житловий будинок № ( ), загальною площею ( ) квадратних метри, за адресою: ( ), частка у власності – ( ) спільна часткова (дата державної реєстрації права власності – ( ) року) та частка у власності – ( ) спільна часткова (дата державної реєстрації права власності – ( )року).
За вищезазначені об’єкти нараховано податок на нерухоме майно за 2023 рік та сформовані ППР, а саме:
|
Дата ППР |
Номер ППР |
Тип об'єкта |
Адреса об'єкта |
Період володіння |
Загальна площа об'єкта/ об'єктів, кв. м |
Розмір частки у праві спільної власності, кв. м, в залежності від періоду володіння |
Пільга у вигляді зменшення бази оподаткування (1*, 2**) в залежності від періоду володіння |
Питома вага площі об'єкта* в залежності від періоду володіння |
Сумарна загальна площа обєктів або їх часток |
Сума податку |
|
( ) |
( ) |
садовий будинок |
( ) |
01.2023-08.2023 09.2023-12.2023 |
( ) ( ) |
( ) ( ) |
180 120 |
( ) ( ) |
( ) ( ) |
( ) |
|
( ) |
( ) |
житловий будинок |
( ) |
01.2023-08.2023 09.2023-12.2023 |
( ) ( ) |
( ) ( ) |
180 120 |
( ) ( ) |
( ) ( ) |
( ) |
|
( ) |
( ) |
житловий будинок |
( ) |
01.2023-08.2023 09.2023-12.2023 |
( ) ( ) |
( ) ( ) |
180 120 |
( ) ( ) |
( ) ( ) |
( ) |
|
( ) |
( ) |
житловий будинок |
( ) |
01.2023-08.2023 09.2023-12.2023 |
( ) ( ) |
( ) ( ) |
180 120 |
( ) ( ) |
( ) ( ) |
( ) |
|
( ) |
( ) |
квартира |
( ) |
01.2023-08.2023 |
( ) |
( ) |
180 |
( ) |
( ) |
( ) |
При формуванні ППР за 2023 рік застосована ставка податку 1 відсоток від мінімальної заробітної плати, відповідно до рішення 11 сесії ( ) міської ради 7 скликання від ( ) року № ( ) «Про місцеві податки і збори у місті ( )» та відповідно до рішення 23 сесії ( ) міської ради 7 скликання від ( ) року № ( ) «Про місцеві податки і збори у місті ( )», з урахуванням Рішення ( ) міської ради «Про продовження дії пільг з місцевих податків» від ( ) року № 633/24 та застосована ставка податку 1 відсоток від мінімальної заробітної плати, відповідно до рішення Х сесії VII скликання ( ) територіальної громади від ( ) року.
З огляду на зазначене, при винесенні ППР від ( ) року за № ( ) на суму ( ) грн, за об’єкт житлової нерухомості, який розташований за адресою: ( ), нарахування податку на нерухоме майно здійснено за 2023 рік, а саме з 01.01.2023 року по 31.08.2023 року, база оподаткування об'єкта/об'єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток, що перебувають у власності фізичної особи платника податку, зменшена з урахуванням підпункту 266.4.1 пункту 266.4 статті 266 Кодексу та відповідно до підпункту 266.7.1 пункту 266.7 статті 266 Кодексу.
Звертаємо Вашу увагу, що відповідно до підпункту 266.7.3 пункту 266.7 статті 266 Кодексу платники податку мають право звернутися з письмовою заявою до контролюючого органу за своєю податковою адресою для проведення звірки даних щодо:
об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, в тому числі їх часток, що перебувають у власності платника податку;
розміру загальної площі об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності платника податку;
права на користування пільгою із сплати податку;
розміру ставки податку;
нарахованої суми податку.
У разі виявлення розбіжностей між даними контролюючих органів та даними, підтвердженими платником податку на підставі оригіналів відповідних документів, зокрема документів на право власності, контролюючий орган за своєю податковою адресою платника податку проводить перерахунок суми податку і надсилає (вручає) йому нове податкове повідомлення-рішення. Попереднє податкове повідомлення-рішення вважається скасованим (відкликаним).
Отже, Ви маєте право звернутися до ГУ ДПС щодо проведення звірки та перерахування податку на нерухоме майно відповідно до підпункту 266.7.3 пункту 266.7 статті 266 Кодексу.
Відповідно до пункту 52.2 статті 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.
© газета "Все про бухгалтерський облік", 2018-2025 Всі права на матеріали, розміщені на сайті газети "Все про бухгалтерський облік" охороняються відповідно до законодавства України. Використання, відтворення таких матеріалів допускаються тільки в межах, установлених законодавством України. При цьому посилання на сайт газети "Все про бухгалтерський облік" є обов'язковим. |
Передплатіть газету "Все про бухгалтерський облік" |
Приєднуйтесь до нас у соцмережах:
|
