Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 10.09.2025 р. № 4862/ІПК/99-00-04-01-04 ІПК

Державна податкова служба України розглянула звернення Товариства щодо отримання індивідуальної податкової консультації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (далі – Податок), та, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Товариство проінформувало, що володіє на праві власності нежитловими будівлями (торговими павільйонами, магазином, трансформаторною підстанцією), які розташовані за адресою: м. Київ, …. (далі – Об’єкти).

Згідно з експертним висновком ДП «ДНДІАСБ» …. (копія додана до звернення) (далі – Висновок) торгові павільйони, магазин віднесені до коду 1230 Національного класифікатора будівель та споруд НК 018-2023, трансформаторна підстанція – до коду 2224 Національного класифікатора будівель та споруд НК 018-2023.

Товариство зазначило, що до отримання Висновку сплачувало Податок за ставкою у розмірі 1,5 відсотка з моменту набуття у власність Об’єктів, тобто згідно з копією Витягу з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно про реєстрацію права власності – з січня 2018 року (копія до звернення додається).

Рішенням Київської міської ради від  23.06.2011 № 242/5629 «Про встановлення місцевих податків і зборів у м. Києві» (зі змінами) встановлено ставку Податку для будівель та споруд з кодом 1230.1 «Торгові центри, універмаги, магазини», 1230.2 «Криті ринки, павільйони та зали для ярмарків» у періоді 2019 – 2023 роки у  розмірі 1,5 відсотка.

Рішенням Київської міської ради від  13.07.2023 №  6919/6960 «Про внесення змін до рішення Київської міської ради від 23 червня 2011 року № 242/5629 «Про встановлення місцевих податків і зборів у м. Києві»
(далі – Рішення) ставку Податку для коду 1230 «Будівлі оптово-роздрібної торгівлі (торгові центри, універмаги, магазини, криті ринки, павільйони та зали для ярмарків, їдальні, кафе, закусочні тощо, бази та склади підприємств торгівлі і громадського харчування, будинки підприємств побутового обслуговування, будівлі  торгівельні інші) встановлено у розмірі  0,5 відсотка.

Товариство просить надати роз’яснення, за які звітні періоди можуть бути подані уточнюючі податкові декларації з Податку згідно з Рішенням та щодо необхідності плати за нерухоме майно з кодом 2224 – трансформаторна підстанція.

Порядок нарахування та сплати Податку з об’єктів нежитлової та/або житлової нерухомості врегульовано статтею 266 Кодексу.

Платники податку – юридичні особи самостійно обчислюють суму податку станом на 1 січня звітного  року і не пізніше 20 лютого цього ж року подають контролюючому органу за місцезнаходженням об’єкта/об’єктів оподаткування декларацію за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46  Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками поквартально (підпункт 266.7.5 пункту 266.7 статті 266 Кодексу).

Пунктом 3 Рішення визначено, що Рішення набирає чинності та застосовується з моменту опублікування і діє на строк до дати припинення або скасування воєнного стану та протягом шести місяців із дня припинення або скасування воєнного стану. Рішення оприлюднено 18 липня 2023 року.

Згідно з абзацами першим та другим пункту 50.1 статті 50 Кодексу у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених  статтею 102 Кодексу) платник податків самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених статтею  50 Кодексу), він зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку.

Строк давності, зокрема становить 1095 днів, що настає за останнім днем граничного строку подання податкової декларації, а якщо така податкова декларація була надана пізніше, – за днем її фактичного подання.

Слід зауважити, що пунктом 52 прим. 2 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу (далі – пункт  52 прим.  2 Кодексу) на період    з 18 березня 2020 року по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України (тобто 30 червня 2023 року), на всій території України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19), зупинявся перебіг строків давності, передбачених статтею 102 Кодексу. 

Таким чином, за наявності підстав та за умови додержання вимог статті  50 Кодексу Товариство має право внести зміни до звітності, а саме – починаючи з місяця, в якому відбулося офіційне оприлюднення Рішення (липень 2023 року).

Щодо  трансформаторної підстанції зазначаємо наступне.

У межах податкового регулювання кожен об’єкт оподаткування розглядається окремо, з урахуванням функціонального призначення, фактичного використання та інших характеристик такого об’єкта.

Трансформаторні станції та підстанції включені до класу 2214 «Магістральні лінії електропередач» групи 221 «Магістральні трубопроводи, лінії електронних комунікаційних мереж та електропередачі» та до класу 2224 «Місцеві лінії електронних комунікаційних мереж та електропередачі» групи 222 «Місцеві трубопроводи, лінії електронних комунікаційних мереж та електропередачі» підрозділу 22 «Трубопроводи, лінії електронних комунікаційних мереж та електропередачі» розділу 2 «Інженерні споруди» Національного класифікатора будівель та споруд НК 018-2023, затвердженого

наказом  Міністерства економіки України від 16.05.2023 № 3573 «Про затвердження національного класифікатора НК 018:2023 та скасування національного класифікатора ДК 018-2000» (далі – Класифікатор).

Поділ на класифікаційні одиниці в межах розділів Класифікатора виконується перш за все відповідно до технічних характеристик споруд, які обумовлюються призначенням споруди (наприклад, офісні будівлі, дорожні споруди, водопровідні споруди, трубопроводи) (абзац другий розділу 4 «Загальні положення» Класифікатора).

Надання роз’яснень щодо положень Класифікатора та його ведення забезпечує Міністерство розвитку громад та територій України, Державна податкова служба України не уповноважена на роз’яснення його положень.

Поняття, правила та положення установлені Кодексом та законами з питань митної справи, застосовуються виключно для регулювання відносин, передбачених статтею 1 Кодексу. У разі якщо поняття, терміни, правила та положення інших актів суперечать поняттям, термінам, правилам та положенням Кодексу,  для  регулювання відносин оподаткування застосовуються поняття, терміни, правила та положення Кодексу. Інші терміни, що застосовуються у Кодексі і не визначаються ним, використовуються у значенні, встановленому іншими законами  (стаття  5 Кодексу).

Відповідно до підпункту 266.2.1 пункту 266.2 статті 266 Кодексу об’єктом оподаткування Податком є об’єкт житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його частка.   

Відповідно до підпункту «е» підпункту  14.1.129¹ пункту  14.1 статті  14 Кодексу об’єкти нежитлової нерухомості – будівлі, їх складові частини, що не є об’єктами житлової нерухомості. До об’єктів нежитлової нерухомості відносяться, зокрема господарські (присадибні) будівлі – допоміжні (нежитлові) приміщення, до яких належать сараї, хліви, гаражі, літні кухні, майстерні, вбиральні, погреби, навіси, котельні, бойлерні, трансформаторні підстанції тощо.

Отже, трансформаторна підстанція, яка входить до складу господарської (присадибної) будівлі, є об’єктом оподаткування Податком.

Згідно інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об’єктів нерухомого майна щодо об’єкта нерухомого майна від 04.08.2025 № 438030958 (додається до звернення) ідентифіковано, що об’єкт нерухомого майна – нежитлова будівля  (реєстраційний номер 1348816180000), загальною площею 1250,2 кв.м. що розташована за адресою: м. Київ, вул. Кіото, 10 Б складається з комплексу павільйонів (літ. Б, В, Г) та трансформаторної підстанції (літ. Р).

Відповідно до наданих документів, трансформаторна підстанція не є самостійним об’єктом нежитлової нерухомості та  входить до складу  нежитлової будівлі.

Отже, об’єктом оподаткування Податком  є  нежитлова будівля (реєстраційний номер 0000000000000),  загальна площа якої становить                           1250,2 кв. м.

 Відповідно до пункту  52.2 статті  52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.

 

 

Дана індивідуальна податкова консультація діє до зміни/втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.