Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 12.09.2025 р. № 4925/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК

Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), розглянула звернення фізичної особи – підприємця ….. щодо застосування спрощеної системи оподаткування і в межах компетенції повідомляє.

Платник податків у зверненні повідомив, що адреса фізичної особи в паспорті є Житомирська область. Фактично особа проживає в м. Чернігів, де і проведена державна реєстрація фізичної особи – підприємця та взяття на облік як платника податків.

Таким чином, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з питання:

За якою адресою потрібно сплачувати єдиний податок, військовий збір та єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування(далі – єдиний внесок) платнику єдиного податку третьої групи.

Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку встановлюються у главі 1
розділу XIV Кодексу, відповідно до п. 295.4  ст. 295 якої сплата єдиного податку платниками першої – третьої груп (крім електронних резидентів е-резидентів) здійснюється за місцем податкової адреси.

Податковою адресою платника податків – фізичної особи визнається місце її проживанням, за яким вона береться на облік як платник податків у контролюючому органі (п. 45.1 ст. 45 Кодексу).

Податкова декларація подається до контролюючого органу за місцем податкової адреси. (п. 296.4 ст. 296 Кодексу).

Правові та організаційні засади забезпечення збору та обліку єдиного внеску, умови та порядок нарахування і сплати та повноваження органу, що здійснює його збір та ведення обліку, визначає Закон України від 08 липня                                   2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» (далі – Закон № 2464).

Відповідно до п. 4 частини першої ст. 4 Закону № 2464 платниками єдиного внеску є фізичні особи – підприємці, в тому числі ті, які обрали спрощену систему оподаткування.

Згідно з п. 3 частини першої ст. 7 Закону № 2464 єдиний внесок для платників, зазначених у п. 4 частини першої ст. 4 Закону № 2464, які обрали спрощену систему оподаткування, нараховується на суми, що визначаються такими платниками самостійно для себе, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої Законом № 2464. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.

Ставка єдиного внеску для зазначеної категорій платників становить
22 відсотки до бази нарахування єдиного внеску (частина п’ята ст. 8 Закону
№ 2464).

Відповідно до частини другої ст. 6 Закону № 2464 платник єдиного внеску зобов'язаний:

своєчасно та в повному обсязі нараховувати, обчислювати і сплачувати єдиний внесок до податкового органу за основним місцем обліку платника єдиного внеску (п. 1 частини другої ст. 6 Закону № 2464);

подавати звітність, у тому числі про основне місце роботи працівника, про нарахування єдиного внеску в розмірах, визначених відповідно до Закону
№ 2464, у складі звітності з податку на доходи фізичних осіб (єдиного податку) до податкового органу за основним місцем обліку платника єдиного внеску у строки та порядку, встановлені Кодексом (п. 4 частини другої ст. 6 Закону
№ 2464).

Порядок нарахування, утримання та сплата (перерахування) військового збору до бюджету здійснюються в порядку, встановленому розділом IV Кодексу, з урахуванням особливостей, визначених підрозділом 1 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу, за ставкою, визначеною п.п. 1.3 п. 16 ¹ підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу (п.п. 1.4 п. 16 ¹ підрозділу 10
розділу XX «Перехідні положення» Кодексу).

Відповідно до п.п. 168.4.1 п. 168.4 ст. 168 Кодекс військовий збір, утриманий з доходів резидентів та нерезидентів, зараховується до бюджету згідно з Бюджетного кодексу України (далі – БКУ).

Так, відповідно до п. 1² частини другої ст. 29 БКУ військовий збір, що сплачується (перераховується) згідно з п. 16 ¹ підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу, належить до доходів загального фонду Державного бюджету України.

Таким чином, фізична особа – підприємець – платник єдиного податку як податковий агент нараховують, утримують та сплачують (перераховують) до відповідних бюджетів податок на доходи фізичних осіб і військовий збір з доходу у вигляді заробітної плати, нарахований на користь найманого працівника за основним місцем.

Таким чином, фізична особа – підприємець - платник єдиного податку  подає звітність та сплачує єдиний податок, військовий збір та єдиний внесок за місцем реєстрації такого підприємця (м. Чернігів).

Відповідно до п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.