Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 12.09.2025 р. № 4936/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК

Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), розглянула звернення щодо практичного застосування окремих норм податкового законодавства та в межах компетенції повідомляє.

Товариство у своєму зверненні повідомило, що не відповідало вимогам визначеним пп. 2, 3 частини першої ст. 5 Закону України від 15 липня 2022 року № 1667-IX «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» (крім випадків, зазначених в абзаці першому пп. 170.14¹.6 п. 170.14¹ ст. 170 Кодексу). Тобто, із заробітної плати утримувалось 5 відсотків податку на доходи фізичних осіб та додатково 13 відсотків відрахувало, а дана сума сплаченого / перерахованого податку не включається до оподатковуваного доходу спеціалістів резидента Дія Сіті.

Платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступних питань:

Яким чином відображати в додатку 4 ДФ до Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Розрахунок) суми нарахування / сплати податку на доходи фізичних осіб:

гр. 4а = 5 відсотків, а гр. 4 = 18 відсотків (тобто те, що сплачено);

гр. 4а = 5 відсотків, гр. 4 = 5 відсотків;

гр. 4а = 18 відсотків, гр. 4 = 18 відсотків.

Відповідно до п.п. «б» п. 176.2 ст. 176 Кодексу особи, які відповідно до Кодексу мають статус податкових агентів, та платники єдиного внеску зобов’язані подавати у строки, встановлені Кодексом для податкового місяця, Розрахунок до контролюючого органу за основним місцем обліку. Такий Розрахунок подається лише у разі нарахування сум зазначених доходів платнику податку – фізичній особі податковим агентом, платником єдиного внеску протягом звітного періоду. Запровадження інших форм звітності із зазначених питань не допускається.

Порядок заповнення та подання Розрахунку затверджено наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4, зі змінами, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 30.01.2015 за № 111/26556 (далі – Порядок).

Порядок заповнення додатка до Розрахунку визначено п. 4 розділу IV Порядку:

Графи 4а та 4 розділу I додатка 4ДФ до Розрахунку заповнюються відповідно до п.п. 2 п. 4 розділу IV Порядку, зокрема:

у графі 4а «Сума нарахованого податку на доходи фізичних осіб» відображається сума податку, нарахованого та утриманого з доходу, нарахованого платнику податку згідно із законодавством за звітний період
(5 відсотків);

у графі 4 «Сума перерахованого податку» відображається фактична сума перерахованого податку до бюджету у звітному періоді (5 відсотків).

Відображення показників у додатку 4ДФ до Розрахунку здійснюється на підставі відповідних первинних документів та бухгалтерського обліку податкового агента за звітний податковий період.

Тобто Порядком передбачено відображення у додатку 4 ДФ до Розрахунку, зокрема, сум податку фактично нарахованих та перерахованих до бюджету у відповідному періоді.

Відповідно до п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.

________________________________________________________________________________________________

Дана індивідуальна податкова консультація діє до зміни/втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.