Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 19.09.2025 р. № 5044/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК

                        

Державна податкова служба України, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), розглянула звернення (  ) щодо надання індивідуальної податкової консультації з питань практичного застосування окремих норм податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, в межах компетенції повідомляє.

У своєму зверненні платник податків повідомляє, що практична необхідність отримання індивідуальної податкової консультації пов’язана із застосуванням окремих норм статті 39² Кодексу.

Враховуючи вищезазначене, платник податків просить надати індивідуальні податкові консультації з питання:

Чи має право контролююча особа подати уточнений звіт про контрольовані іноземні компанії (далі – Звіт про КІК) за 2022 рік із зазначенням позначки щодо подання заяви про відмову від звільнення від оподаткування прибутку контрольованої іноземної компанії (далі – КІК) у графі 36 Звіту про КІК за 2022 рік, а також із одночасно поданням такої заяви у довільній формі до контролюючого органу?

Законом України від 16 січня 2020 року № 466-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві» (далі – Закон № 466) розділ І Кодексу доповнено статтею 39² «Контрольовані іноземні компанії», яка набрала чинності з 01 січня 2022 року.

КІК визнається будь-яка юридична особа, зареєстрована в іноземній державі або території, яка визнається такою, що знаходиться під контролем фізичної
особи – резидента України або юридичної особи – резидента України відповідно до правил, визначених цим Кодексом (підпункт 39².1.1 пункту 39².1 статті 39² Кодексу).

Згідно із підпунктом 39².5.2 пункту 39².5 статті 39² Кодексу контролюючі особи зобов’язані подавати Звіт про КІК до контролюючого органу одночасно з поданням річної декларації про майновий стан і доходи або податкової декларації з податку на прибуток підприємств за відповідний календарний рік засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» та «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги».

До Звіту про КІК в обов’язковому порядку додаються завірені належним чином копії фінансової звітності КІК, що підтверджують розмір прибутку КІК за звітний (податковий) рік. Форма Звіту про КІК, скорочена форма Звіту про КІК та Порядок їх заповнення затверджені наказом Міністерства фінансів України від 25.08.2022                № 254 (далі – Порядок).

Відповідно до статті 46 Кодексу податкова декларація є документом, що подається платником податків контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов’язання. Подання декларацій регулюється статтею 49 Кодексу, а внесення змін та виправлення показників – статтею 50 Кодексу, згідно з якою уточнена звітність може подаватися протягом строку давності, визначеного статтею 102 Кодексу.

Стаття 102 Кодексу встановлює, що контролюючий орган має право визначити суму грошових зобов’язань протягом 1095 днів (три роки), що настають за останнім днем граничного строку подання декларації. Відповідно, протягом цього строку платник має право подавати уточнюючу податкову звітність.

Відповідно до підпунктів 39².4.1 та 39².4.2 пункту 39².4 статті 39² Кодексу прибуток КІК може звільнятися від оподаткування в Україні у визначених випадках. Водночас підпунктом 39².4.4 пункту 39².4 статті 39² Кодексу встановлено, що контролююча особа має право добровільно відмовитися від звільнення від оподаткування прибутку КІК та прийняти рішення про його оподаткування шляхом подання відповідної заяви у довільній формі одночасно з поданням Звіту про КІК. Пунктом 36 розділу ІІ Порядку заповнення Звіту про КІК передбачено, що у графі 36 повної форми Звіту про КІК зазначається позначка щодо подання такої заяви.

Контролююча особа має право подати уточнений Звіт про КІК за 2022 рік (за повною формою) із зазначенням у графі 36 факту подання заяви про відмову від звільнення від оподаткування прибутку КІК та одночасно подати таку заяву у довільній формі. Звіт про КІК подається одночасно з податковою декларацією відповідно до пункту 39².5 статті 39² Кодексу. Подання уточненої звітності можливе протягом строку давності, встановленого статтею 102 Кодексу, тобто протягом             1095 днів, що настають за останнім днем граничного строку подання звіту за                         2022 рік.

Згідно з пунктом 52.2 статті 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.