Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 22.09.2025 р. № 5090/ІПК/99-00-04-01-04 ІПК

Державна податкова служба України розглянула звернення Державного підприємства (далі – Підприємство) щодо отримання індивідуальної податкової консультації із земельного податку та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Підприємство поінформувало, що засноване на державні власності, на праві господарського відання користується нерухомим майном державної власності (далі – Майно) та є його балансоутримувачем. Майно розташовано на двох земельних ділянках (далі – Ділянки), право власності або право користування якими Підприємством не оформлене.

У 2022 році між Підприємством (Балансотримувач), Регіональним відділенням фонду державного майна (Орендодавець) та Київським квартирно-експлуатаційним управлінням (Орендар) укладені договори оренди Майна, відповідно до умов яких Орендар має здійснювати компенсацію витрат Підприємства (Балансоутримувача) за сплачену суму земельного податку за Ділянки, на яких розташоване Майно.

Підприємство, посилаючись на рішення Київської міської ради від  23.06.2011 №  242/5629 «Про встановлення місцевих податків і зборів у м. Києві» (далі – Рішення), просить надати роз’яснення, за якою ставкою Підприємство повинно нараховувати та сплачувати земельний податок за неоформлені Ділянки за період 2024-2025 роки.

Ставки місцевих податків і зборів, зокрема, плати за землю та пільги щодо земельного податку, що сплачується на відповідній території, встановлюють органи місцевого самоврядування у своїх рішеннях з урахуванням меж ставок, визначених Кодексом (п.п. 12.4.1 п. 12.4 ст. 12 та п. 284.1 ст. 284 Кодексу).

Разом з цим, органи місцевого самоврядування у відповідних рішеннях про встановлення ставок з плати за землю, можуть встановити ставки земельного податку для окремих категорій платників плати за землю, зокрема для суб’єктів господарювання – державних підприємств.

Підприємство є Балансоутримувачем Майна, яке перебуває у його господарському віданні, податкові зобов’язання із земельного податку нараховуються відповідно до ставок податку, встановлених у Рішенні, тому з питання застосування ставки земельного податку для обчислення податкових зобов’язань за Ділянки Підприємству доцільно звернутися до власника    Ділянок – Київської міської ради.

Додатково повідомляємо, що питання цивільно-правових відносин у разі надання в оренду окремих будівель, споруд або їх частин, у тому числі щодо відшкодування витрат суми сплаченого земельного податку, не є об’єктами регулювання Кодексом.

Водночас слід зазначити, що використання земельних ділянок без належного оформлення прав є порушенням принципу їх платного використання, реалізація якого у разі набуття відповідного права на земельні ділянки або їх частин здійснюється у формі плати за землю. Відповідальність за порушення земельного законодавства, в тому числі й юридичних осіб, передбачена ст. 211 Земельного кодексу України.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу).

Ця індивідуальна податкова консультація діє до зміни/втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію