Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 01.10.2025 р. № 5264/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК

Державна податкова служба України розглянула звернення ТОВ «_______» щодо деяких питань оподаткування резидентів Дія Сіті та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), повідомляє.

Як зазначено у зверненні, товариство є суб’єктом господарювання – платником податку на додану вартість, резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах. Товариство здійснює діяльність у сфері інформаційних технологій.

Товариство запитує:

1. Чи зобов’язане товариство, як резидент Дія Сіті – платник податку на особливих умовах, подавати проміжну фінансову звітність  (Форми №1 та № 2) до органів Державної податкової служби України?

2. Якщо так, то якою нормою податкового законодавства визначено регулярність подання такої фінансової звітності саме для резидентів Дія Сіті – платників податку на особливих умовах?

3. Чи існують будь-які винятки для таких платників у частині строків та обсягу подання Ф1 та Ф2 до ДПС?

Щодо питань 1 – 3

Відповідно до п.п. 14.1.282¹ п. 14.1 ст. 14 Кодексу резидент Дія Сіті – платник податку, що сплачує податок на прибуток підприємств на особливих умовах (далі – резидент Дія Сіті – платник податку на особливих умовах), – резидент Дія Сіті, який у порядку, передбаченому п. 141.10 ст. 141 Кодексу, обрав або перейшов на відповідний режим оподаткування. Резиденти Дія Сіті, які не обрали (не перейшли) на відповідний режим оподаткування, сплачують податок на прибуток підприємств на загальних підставах та вважаються резидентами Дія Сіті, що не є платниками податку на особливих умовах.

Відповідно до п.п. 137.10.3 п. 137.10 ст. 137 Кодексу базовий податковий (звітний) період резидента Дія Сіті - платника податку на особливих умовах дорівнює календарному року.

Пунктом 46.2 ст. 46 Кодексу встановлено, що платник податку на прибуток (крім платників податку на прибуток, які відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» зобов’язані оприлюднювати річну фінансову звітність та річну консолідовану фінансову звітність разом з аудиторським звітом) подає разом з відповідною податковою декларацією квартальну або річну фінансову звітність у порядку, передбаченому для подання податкової декларації з урахуванням вимог ст. 137 Кодексу.

Фінансова звітність або звіт про фінансовий стан (баланс) та звіт про прибутки та збитки та інший сукупний дохід (звіт про фінансові результати) є додатком до податкової декларації з податку на прибуток підприємств (звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації, розрахунку частини чистого прибутку (доходу), дивідендів на державну частку) та її невід’ємною частиною.

Підпунктом 49.18.3 п. 49.18 ст. 49 Кодексу встановлено, що податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за звітний (податковий) період, що дорівнює календарному року, протягом                          60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року.

Отже, у разі якщо платник податку набув статусу резидента Дія Сіті - платника податку на особливих умовах, то такий платник податку переходить на річний звітний період і подає річну фінансову звітність разом із Податковою декларацією з податку на прибуток за звітний (податковий) рік протягом            60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу).