Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ГУ ДПС У ВІННИЦЬКІЙ ОБЛАСТІ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 02.10.2025 р. № 5285/ІПК/02-32-04-01-16

Головне управління ДПС у Вінницькій області на звернення Товариства щодо справляння податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (далі – Податок), керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), у межах компетенції повідомляє.

Товариство поінформувало, що воно є новоствореним, має у власності об’єкт нерухомого майна Цех А (далі – Об’єкт нерухомості), який віднесений до класу 1251 «Промислові будівлі» згідно з Класифікатором будівель і споруд НК 018:2023, затвердженим наказом Міністерства економіки України від 16.05.2023 № 3573 «Про затвердження національного класифікатора НК 018:2023 та скасування національного класифікатора ДК 018-2000» (далі - Класифікатор), зазначивши при цьому, що господарську діяльність не здійснює, та функціонального призначення Об’єкт нерухомості не має.

Товариство запитує: 1) чи є Об’єкт нерухомості об’єктом оподаткування Податком; 2) правомірність застосування підпункту «є» підпункту 266.2.2 пункту 266.2 статті 266 Кодексу до Об’єкта нерухомості; 3) до якого типу  об’єкта слід віднести Об’єкт нерухомості з метою застосування ставки оподаткування Податком.

Щодо питань 1- 3:

Оскільки до звернення не надані документи, які підтверджують права власності Товариства на об’єкт нерухомого майна та підтверджують кваліфікаційну приналежність будівлі згідно з Класифікатором, то ДПС надає роз’яснення загальних норм податкового законодавства щодо викладених питань.

Визначення належності будівлі до того чи іншого класу будівель проводиться на підставі документів, що підтверджують їх право власності з урахуванням класифікаційних ознак та функціонального призначення такого об’єкта нерухомості згідно з Класифікатором.

У межах податкового регулювання кожен об’єкт оподаткування розглядається окремо, з урахуванням функціонального призначення, фактичного використання та інших характеристик такого об’єкта. Належність  будівлі до того чи іншого класу Класифікатора для цілей оподаткування має бути підтверджено. 

З метою отримання інформації щодо належності Об’єкта нерухомості до відповідного класу будівель за Класифікатором, Товариству доцільно звернутися  для надання роз’яснень положень Класифікатора до Міністерства розвитку громад та територій України, яке уповноважено надавати роз’яснення щодо належності об’єктів нерухомості до відповідного класу  будівель та  забезпечує  ведення Класифікатора.

Порядок нарахування та сплати Податку врегульовано статтею 266 Кодексу.

Згідно з підпунктом 266.1.1 пункту 266.1 статті 266 Кодексу платниками Податку є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості.

Об’єктом оподаткування Податком є об’єкт житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його частка (підпункт 266.2.1 пункту 266.2 статті 266 Кодексу).

Базою оподаткування є загальна площа об’єкта житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його часток (підпункт 266.3.1. пункту 266.3 статті 266 Кодексу).

Повноваження на прийняття рішень про встановлення місцевих податків та зборів та податкових  пільг  зі сплати  місцевих  податків і зборів надані сільським,  селищним, міським радам (далі – органи місцевого самоврядування), (пункт 12.3 статті 12 Кодексу).

Згідно з підпунктом “є” підпункту 266.2.2 пункту 266.2 статті 266 Кодексу (далі - підпункт «є» підпункту 266.2.2 Кодексу) не є об’єктом оподаткування будівлі промисловості, віднесені до класу "Промислові та складські будівлі" (код 125) Класифікатора, що використовуються за призначенням у господарській діяльності суб'єктів господарювання, основна діяльність яких класифікується у секціях B - F КВЕД ДК 009:2010, та не здаються їх власниками в оренду, лізинг, позичку.

Отже, для права застосування до Об’єкту нерухомості норми, передбаченої підпунктом «є» підпункту 266.2.2 Кодексу, Товариство одночасно має відповідати певним умовам:

основний вид діяльності класифікується у секціях В - F КВЕД ДК 009:2010;

будівлі мають бути віднесені до класу «Промислові та складські будівлі» (код 125) Класифікатора, використовуватися за призначенням у господарській діяльності та не здаватися в оренду, лізинг, позичку.

Відповідно до реєстраційних даних основним видом діяльності Товариства визначено клас 73.11 «Рекламні агентства», який відноситься до розділу 73 «Рекламна діяльність і дослідження кон'юнктури ринку» секції М «Професійна, наукова та технічна діяльність» ДК 009:2010.

Не дотримання Товариством умов застосування критеріїв, визначених підпунктом «є» підпункту 266.2.2 Кодексу, виключає можливість застосування Товариством положень підпункту «є» підпункту 266.2.2 Кодексу, отже Об’єкт нерухомості  є  об’єктом оподаткування Податком.

Крім цього, враховуючи повноваження органів місцевого самоврядування щодо встановлення ставок Податку, Товариству необхідно звернутися до органу місцевого самоврядування, на території якого розташований Об’єкт нерухомості для отримання інформації щодо застосування розміру ставки оподаткування Податком.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 Кодексу).