Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 02.10.2025 р. № 5288/ІПК/99-00-04-01-04 ІПК

Державна податкова служба України розглянула звернення Підприємства, яке надійшло через Електронний кабінет платника, щодо отримання індивідуальної податкової консультації із земельного податку (далі – Податок) та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Підприємство поінформувало, що рішенням виконавчого комітету Бориславської міської ради Львівської області від  01.08.1996 №  399 «Про надання земельних ділянок в постійне користування» Підприємству» (далі – Рада, Рішення ради) (копія Рішення ради у зверненні відсутня) було надано у постійне користування земельну ділянку.

Також Підприємство повідомляє, що за результатами ревізії Західного офісу Держаудитслужби (акт ревізії від  00.00.2025 №  00000-00/00) (копія не надана) встановлено зайве нараховані та сплачені за період з 01.01.2021            по 31.03.2025 суми податкового зобов’язання з Податку за земельну ділянку площею 0,0292 гектара, розташованої за адресою: м. Борислав, вул. Коваліва, буд. ХХХ (далі – Ділянка), у зв’язку з відсутністю правовстановлюючих документів на Ділянку.

При цьому, з обставин, зазначених у зверненні, вбачається, що Підприємством до 31.03.2025 не було здійснено державну реєстрацію речового права на Ділянку.

Підприємство, посилаючись ст.  125 Земельного кодексу України            (далі – Земельний кодекс) та Закон України «Про державну реєстрацію речових прав на нерухоме майно та їх обтяжень» (далі – Закон), просить надати роз’яснення, чи є Рішення ради підставою для нарахування та сплати податкових зобов’язань з Податку за період з 01.01.2017 по 31.03.2025 року.

Кодекс визначає, що Податок справляється з власників земельних ділянок та постійних землекористувачів, яким відповідно до закону надані у користування земельні ділянки державної та комунальної власності на правах постійного користування (п.п. 14.1.72 п. 14.1 ст. 14, пп.  269.1.1.1, 269.1.1.2 п.п.  269.1.1 п.  269.1 ст. 269 Кодексу).

Підставою для нарахування Податку є дані Державного земельного кадастру, дані Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, дані інших правовстановлюючих документів, якими посвідчується право власності або право користування земельною ділянкою, право на земельні частки (паї) тощо (пп.  «а», «б», «д» п.  286.1 ст.  286 Кодексу).

Законодавством встановлено, що державній реєстрації підлягають речові права, зокрема право постійного користування та право оренди (суборенди) земельної ділянки (частина друга ст.  4 Закону).

Разом з цим, право власності на земельну ділянку, а також право постійного користування та право оренди земельної ділянки виникають з моменту державної реєстрації цих прав, які оформлюються відповідно до Закону» (ст.ст.  125, 126 Земельного кодексу).

Рада, в межах повноважень, встановлених ст. 12 Земельного кодексу, має право надавати земельні ділянки комунальної власності у користування із земель комунальної власності відповідно до Земельного кодексу (п. «в» ст. 12 Земельного кодексу).

Додатково повідомляємо, що орган місцевого самоврядування, який реалізує свої владні повноваження на відповідній території, на якій розташована земельна ділянка, що використовується без правовстановлюючих документів, керуючись нормами ст. 377 Цивільного кодексу України, ст. ст. 120, 125, 126 та 206 Земельного кодексу, має право порушити питання про компенсацію завданої шкоди (ст. ст. 1166, 1167 Цивільного кодексу України) фактичними землекористувачами (юридичними та фізичними особами), які використовують земельні ділянки без належним чином оформлених документів на право користування земельними ділянками та не є платниками плати за землю, у формі неотриманої орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ця індивідуальна податкова консультація діє до зміни/втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію