Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 13.10.2025 р. № 5438/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК

                      

Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), розглянула звернення  (  ) щодо застосування окремих норм чинного законодавства та в межах компетенції повідомляє.

У своєму зверненні платник податків повідомляє, що є громадянином України та з 2022 року не перебуває на території України. Платник податків має посвідку на постійне проживання в Португалії, однак протягом 2025 року, виходячи з потреб професійної діяльності, проживає в різних країнах Європейського Союзу, не  затримуючись у жодній з них на термін, що перевищує декілька місяців, та не перебуваючи в жодній країні 183 дні або більше.

Разом з тим, платник податків має тісні та тривалі економічні й особисті зв’язки з Україною (зареєстрований як фізична особа – підприємець, є директором Товариства з обмеженою відповідальністю «     » зареєстрованого в Україні, є контролюючою особою іноземної компанії та звітує в Україні про таку контрольовану іноземну компанію як податковий резидент України, володіє житловою нерухомістю на праві приватної власності в Україні, батьки є резидентами України та проживають на її території, а також платник податків має намір повернутися в Україну для постійного проживання після закінчення воєнного стану).

Враховуючи вищезазначене, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з таких питань:

1. 3 урахуванням викладених обставин, чи платник податків вважається податковим резидентом України у 2025 звітному році?
2. Чи є факт чинної реєстрації платника податків як фізичної особи-підприємця достатньою підставою для контролюючого органу для підтвердження його статусу податкового резидента України та видачі відповідної довідки?
3. Чи передбачає чинне законодавство можливість отримання довідки-підтвердження статусу податкового резидента України загального зразка (тобто без зазначення конкретної «Договірної Держави»), яку можна було б пред’явити компетентним органам кількох держав? Якщо така можливість відсутня, чи означає це, що для підтвердження свого резидентського статусу в кількох різних іноземних державах необхідно подавати окрему Заяву та отримувати окрему Довідку для кожної такої країни?

 

 Щодо  питань першого-третього питання

Поняття «резидент» та умови, відповідно до яких платник податку може вважатися резидентом України, встановлено п.п. 14.1.213 п. 14.1 ст. 14 Кодексу, зокрема, достатньою підставою для визначення особи резидентом є самостійне визначення нею основного місця проживання на території України у порядку, встановленому Кодексом, або її реєстрація як самозайнятої особи (абзац п’ятий
п.п. «в» п.п. 14.1.213 п. 14.1 ст. 14 Кодексу).

Згідно з п.п. 14.1.226 п. 14.1 ст. 14 Кодексу самозайнята особа – це платник податку, який є фізичною особою – підприємцем або провадить незалежну професійну діяльність за умови, що така особа не є працівником в межах такої підприємницької чи незалежної професійної діяльності.

Таким чином, оскільки Ви зареєстровані в Україні як фізична особа – підприємець, то така реєстрація є достатньою підставою для визнання Вас згідно з нормами Кодексу резидентом України.

Одночасно зауважуємо, що для підтвердження статусу резидента України у фізичної особи є можливість отримати довідку-підтвердження статусу податкового резидента України.

Форма Довідки-підтвердження статусу податкового резидента України для уникнення подвійного оподаткування відповідно до норм міжнародних договорів (далі – Довідка) та порядок підтвердження статусу податкового резидента України для уникнення подвійного оподаткування відповідно до норм міжнародних договорів (далі – Порядок), затверджені наказом Міністерства фінансів України
від 19.08.2022 № 248.

Згідно з п. 2 Порядку надання Довідки або підтвердження статусу податкового резидента України на документах за спеціальними формами, затвердженими іноземними компетентними органами, здійснюється безоплатно на підставі заяви платника податків за формою, наведеною у додатку до Порядку (далі – Заява).

Пунктом 3 Порядку визначено, що Заява подається платником податків (уповноваженим представником) до контролюючого органу за основним місцем обліку, а у разі подання Заяви на отримання Довідки платниками податків-фізичними особами, які тимчасово перебувають за межами населеного пункту проживання або не мають постійного місця проживання, – до будь-якого контролюючого органу. Заяву за вибором платника податку може бути подано засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог, встановлених розділу II Кодексу.

Слід зазначити, що формою Заяви передбачено отримання платником податків одного екземпляра оригіналу Довідки за відповідний звітний (податковий) період (рік).

Разом з тим платник податків не обмежений у кількості подання таких Заяв.

Таким чином, контролюючий орган може надати платнику податків Довідку у паперовій формі за відповідний звітний (податковий) період (рік) для пред’явлення за місцем вимоги за результатами розгляду кожної поданої Заяви.

Відповідно до п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.