Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 16.10.2025 р. № 5526/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК

Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), розглянула звернення (   ), щодо практичного застосування окремих норм податкового законодавства і в межах компетенції повідомляє.

Платник податків у своєму зверненні повідомило, що юридична особа займається рекламною діяльністю та під час проведення рекламних акцій розігруються призи серед учасників акції.

При цьому платник податків як податковий агент нараховує та перераховує податок з доходів фізичних осіб, які отримують виграші (призи) в рекламній акції та відображає в звітності 4 ДФ до Розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Розрахунок) за ознакою доходу «111».

Таким чином, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з питання: чи правильно юридична особа застосовує ознаку доходу по даній операції та за якою ознакою доходу потрібно відображати дану операцію в звітності 4 ДФ?

Особи, які відповідно до Кодексу мають статус податкових агентів, та платники єдиного внеску зобов'язані подавати у строки, встановлені Кодексом для податкового місяця, податковий Розрахунок, до контролюючого органу за основним місцем обліку. Такий розрахунок подається лише у разі нарахування сум зазначених доходів платнику податку - фізичній особі податковим агентом, платником єдиного внеску протягом звітного періоду. Запровадження інших форм звітності із зазначених питань не допускається  (п.п. «б» п. 176.2 ст. 176 Кодексу).

Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску затверджено наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4 зі змінами (далі – Порядок № 4).

Згідно з Довідником ознак доходів фізичних осіб, наведеним у додатку 2 до Порядку № 4, дохід, нарахований як додаткове благо (крім випадків, передбачених ст. 165 розділу IV Кодексу) відображається податковим агентом в додатку 4ДФ до Розрахунку за ознакою доходу «126».

Враховуючи викладене, дохід, нарахований та виплачений юридичною особою у вигляді вартості призів на користь фізичних осіб – учасників рекламних акцій, відображається в додатку 4ДФ до Розрахунку як додаткове благо за ознакою доходу «126».

Відповідно до п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.