Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 20.10.2025 р. № 5585/ІПК/99-00-09-04-03 ІПК

Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення Товариства щодо надання індивідуальної податкової консультації з питань практичного застосування окремих норм законодавства стосовно роздрібної торгівлі алкогольними напоями на розлив без споживання на місці, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

У своєму зверненні Товариство зазначає, що здійснює оптову та роздрібну торгівлю алкогольними напоями. Також Товариство здійснює (або планує здійснювати) роздрібний продаж алкогольних напоїв (вин столових, вин десертних та вин виноградних ароматизованих) в пачках місткістю 10,0 л та           5,0 л з наступними кодами згідно з УКТ ЗЕД 2204 22 83 00, 2204 22 84 00, 2204 22 95 00, 2204 22 96 00, 2204 22 97 00, 2204 22 98 00, 2205 90 10 00, 2206 00 89 00 (далі – Вина).

Товариство просить надати індивідуальну податкову консультацію з питання, чи має право Товариство здійснювати продаж у власних торгових точках Вин на розлив без споживання на місці (на винос), розливаючи їх в тару кінцевого споживача з тари Пачка місткістю 10,0 л та 5,0 л за умови дотримання вимог до місця торгівлі алкогольними напоями (наявна ліцензія, РРО/ПРО, площа місця торгівлі не менше 20 метрів квадратних)?

Щодо зазначеного питання

Основні засади державної політики щодо регулювання виробництва, ввезення на митну територію України, вивезення за межі митної території України, оптової і роздрібної торгівлі спиртом етиловим, спиртовими дистилятами, біоетанолом, алкогольними напоями, тютюновими виробами, тютюновою сировиною, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, та пальним, а також посилення боротьби з їх незаконним виробництвом та обігом на території України визначено Законом України            від 18 червня 2024 року № 3817-ІХ «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (далі –  Закон № 3817).

Відповідно до частини першої статті 1 Закону № 3817:

алкогольний напій - напій, одержаний шляхом спиртового бродіння крохмалевмісної чи цукровмісної сільськогосподарської продукції або вироблений на основі спирту етилового та/або спиртового дистиляту, та/або іншого алкогольного напою, з вмістом спирту етилового понад 0,5 % об., який відповідає товарним позиціям 2203, 2204, 2205, 2206 (крім квасу «живого» бродіння), 2208 згідно з УКТЗЕД, а також з вмістом спирту етилового 8,5 % об. та більше, що відповідає товарній підкатегорії 2103 90 30 00 та товарній підпозиції 2106 90 згідно з УКТЗЕД (пункт 2 частини першої статті 1               Закону № 3817);

місце роздрібної торгівлі - місце реалізації товарів (продукції), у тому числі на розлив, в одному торговому приміщенні (будівлі) за місцем його фактичного розташування, в якому проводяться розрахункові операції, або місце реалізації товарів (продукції), з якого здійснюється їх відвантаження для подальшої доставки до кінцевих споживачів. Проведення розрахункових операцій у такому місці роздрібної торгівлі здійснюється через зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи реєстратори розрахункових операцій або через зареєстровані фіскальним сервером центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, програмні реєстратори розрахункових операцій із створенням у паперовій та/або електронній формі відповідних розрахункових документів, що підтверджують виконання розрахункових операцій, або у передбачених законодавством випадках - із застосуванням зареєстрованих у встановленому порядку розрахункових книжок, в яких фіксується виручка від продажу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах, незалежно від того, чи оформлюється через них продаж інших товарів. Торговельна площа місця роздрібної торгівлі алкогольними напоями, крім пива та/або сидру і перрі (без додавання  спирту), та/або збродженими напоями, одержаними виключно в результаті природного (натурального) бродіння фруктових, ягідних та фруктово-ягідних соків, з вмістом спирту не більше 8,5 % об. (без додавання спирту) має становити не менше 20 метрів квадратних (пункт 51 частини першої статті 1  Закону № 3817);

роздрібна торгівля - діяльність з продажу товарів (у тому числі з їх відвантаженням для подальшої доставки) кінцевим споживачам для особистого некомерційного використання незалежно від форми розрахунків, у тому числі на розлив без фактичного споживання у місці продажу або на розлив у ресторанах, кафе, барах, інших закладах громадського харчування (пункт 76 частини першої статті 1 Закону № 3817);

споживча тара - тара для товару (продукції), вартість якої є складовою частиною вартості такого товару (продукції) для кінцевого споживача (пункт 83 частини першої статті 1 Закону № 3817).

Роздрібна торгівля алкогольними напоями (крім столових вин), а для малих виробників виноробної продукції - алкогольними напоями без додавання спирту (вин виноградних, вин плодово-ягідних, напоїв медових), у тому числі через мережу Інтернет, може здійснюватися суб’єктами господарювання, у тому числі їх виробниками, за наявності у них ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями (частина 7 статті 16 Закону № 3817).

Статтею 71 Закону № 3817 встановлено заборону продажу, зокрема, алкогольних напоїв особам та особами, які не досягли 18-річного віку, у місцях торгівлі, не визначених для торгівлі такими товарами (продукцією) та обов’язок продавця зазначених напоїв, у разі виникнення сумнівів щодо досягнення           18-річного віку покупцем, звернутися до такого покупця з вимогою                  пред’явити паспорт громадянина України або інший документ, що підтверджує його вік.

Продаж алкогольних напоїв на розлив для споживання на місці дозволяється виключно ліцензіатам, що мають статус суб’єкта господарювання громадського харчування, за наявності у них ліцензій на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями (частина сьома статті 71 Закону № 3817).

Отже, суб’єкт господарювання може здійснювати роздрібну торгівлю алкогольними напоями, зокрема Винами, на розлив без фактичного споживання у місці продажу, розливаючи їх з тари Пачка місткістю 10,0 л та 5,0 л, з місця роздрібної торгівлі (приміщення з торговельною площею на менше 20 метрів квадратних), яке обладнане РРО або ПРРО, за наявності діючої ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями та з обов’язковим дотриманням вимог Закону № 3817, зокрема, статті 71 Закону № 3817.

Частинами вісімнадцятою – двадцять першою статті 3 Закону № 3817 встановлено вимоги щодо тари для розливу алкогольних напоїв для виробників таких напоїв.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватись виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 Кодексу).