Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 22.10.2025 р. № 5641/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК

Державна податкова служба України, керуючись статтею 52 та               підпунктом «в» підпункту 69.41.3 підпункту 69.41 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України (далі – Кодекс), розглянула звернення (   ), щодо застосування окремих норм чинного законодавства та в межах компетенції повідомляє.

У своєму зверненні Товариство просить надати роз’яснення стосовно критеріїв відповідності дотримання вимоги, зазначеної у підпункті 69.41.1 підпункту 69.41 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу.

Таким чином, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступних питань:

1. Якщо Товариство своєчасно подало Податковий розрахунок сум доходу, нараховано (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску. Однак, в процесі операційної роботи, було знайдено помилку, та подано уточнюючий розрахунок до Податкового розрахунку сум доходу, нараховано (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску до раніше поданої декларації, що призвело до зменшення податкових зобов'язань платника податку. B результаті таких дій Товариство отримає Податкове повідомлення - рішення (далі – ППР) за формою «ПС», за подання декларації з недостовірними відомостями або помилками податкової звітності, зі штрафними санкціями 1020 гривень. Чи призведе наявність такої ППР до того, що Товариство не відповідає                      підпункту «г» підпункту 69.41.1 підпункту 69.41 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу та буде виключено з Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства?

2. Які саме порушення відносяться до порушень підпункту «г»                         підпункту 69.41.1 підпункту 69.41 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу: факт несвоєчасної здачі податкової звітності або факт наявності любої ППР Форми «ПС», у тому числі і за уточнюючі податкові декларації?

Щодо порушених першого та другого питань.

Відповідно до підпункту 69.41.2 підпункту 69.41 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу, центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, забезпечує формування та затвердження Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства (далі – Перелік платників) з урахуванням вимог, визначених підпунктом 69.41.1 цього підпункту, та критеріїв, визначених цим підпунктом, не пізніше останнього робочого дня березня, травня, серпня та листопада.

Порядок формування та оприлюднення Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства затверджений наказом Міністерства фінансів України від 07.10.2024 № 495 (зі змінами) (далі – Наказ № 495).

Підпунктом 69.41.1 підпункту 69.41 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу передбачено, що до Переліку платників належать юридичні особи та фізичні особи – підприємці, що одночасно відповідають всім переліченим у цьому пункті вимогам, зокрема:

г) відсутність фактів порушення платником податків податкових обов'язків щодо подання звітності та/або документів (повідомлень), у тому числі передбачених статтями 39 і 39², пунктом 46.2 статті 46 Кодексу.

Платник податків, який відповідає всім вимогам, визначеним цим підпунктом, та критеріям, визначеним підпунктом 69.41.2 підпункту 69.41 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу, підлягає включенню до Переліку платників.

Відповідно до абзацу дев’ятого підпункту 69.41.2 підпункту 69.41 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу показники, визначені підпунктом «г» та «ґ» підпункту 69.41.1 цього підпункту, розраховуються за останні 12 місяців, що передують місяцю формування Переліку платників.

Пунктом 4 розділу Ⅲ Наказу № 495 передбачено, що для визначення відповідності платника податків цій вимозі використовується інформація щодо відсутності податкових повідомлень-рішень за формою «ПС», прийнятих за порушення платником податків податкових обов'язків щодо подання звітності та/або документів (повідомлень), у тому числі передбачених статтями 39 і 39² розділу I Кодексу, пунктом 46.2 статті 46 глави 2 розділу II Кодексу за останні 12 місяців, що передують місяцю затвердження Переліку платників.

При формуванні Переліку платників станом на листопад 2025 року, в цілях розрахунку відповідності показника вимог підпункту «г» підпункту 69.41.1 підпункту 69.41 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу, перевірятиметься наявність податкових повідомлень-рішень форми «ПС», дата складання яких припаде на період з 01.11.2024 по 31.10.2025.

Разом з тим, при визначені відповідності зазначеній вимозі, додатково враховується своєчасність подання Податкових розрахунків сум, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків-фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску.

Відповідно до підпункту 69.41.1 підпункту 69.41 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу платник податків може бути включеним до Переліку платників у разі одночасної відповідності всім вимогам, визначеним у цьому підпункті.

Відповідно до пункту 52.2 статті 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.