Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 27.10.2025 р. № 5689/ІПК/99-00-04-01-04 ІПК

Державна податкова служба України розглянула звернення Товариства …. щодо надання індивідуальної податкової консультації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (далі – Податок),  керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Товариство проінформувало що має у власності Майновий комплекс, загальною площею 10 020,20 кв.м, до складу якого входить чотири будівлі промисловості, з яких одна будівля повністю використовується у господарській діяльності Товариства, а в трьох будівлях  частина площі використовується для власних потреб, а частина – здається в оренду.

Товариство запитує: 1) які площі є базою оподаткування Податком в будівлях Майнового комплексу частина приміщень, яких використовуються для власних потреб, а частина – надається в оренду суб’єктам підприємницької діяльності;                             2) чи є площа окремої будівлі Майнового комплексу,  яка повністю використовується для власних потреб, базою оподаткування Податком.

Порядок нарахування та  сплати  Податку  врегульовано статтею 266 Кодексу.  Згідно з підпунктом 266.1.1 пункту 266.1 статті 266 Кодексу платниками Податку є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості.

Об’єктом оподаткування Податком є об’єкт житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його частка (підпункт  266.2.1 пункту 266.2 статті 266 Кодексу).

Базою оподаткування є загальна площа об’єкта житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його часток (підпункт 266.3.1. пункту 266.3 статті 266 Кодексу).

База оподаткування об’єктів житлової та нежитлової нерухомості, в тому                    числі   їх часток, що перебувають у власності юридичних осіб, обчислюється                    такими особами самостійно виходячи із загальної площі кожного окремого                    об’єкта оподаткування на підставі документів, що підтверджують право власності                на такий об’єкт  (підпункт 266.3.3 пункту 266.3 статті 266 Кодексу).

Згідно з підпунктом «є» підпункту 266.2.2 пункту 266.2 статті 266 Кодексу                    (далі – підпункт «є» підпункту 266.2.2 Кодексу) не є об’єктом оподаткування будівлі промисловості, віднесені до класу «Промислові та складські будівлі» (код 125) Класифікатора будівель і споруд НК 018:2023, затвердженим наказом  Міністерства економіки України від 16.05.2023 № 3573 «Про затвердження національного класифікатора НК 018:2023 та скасування національного класифікатора                                                 ДК 018-2000» (далі – Класифікатор), що використовуються за призначенням у господарській діяльності суб’єктів господарювання, основна діяльність яких класифікується у секціях B – F КВЕД  ДК 009:2010, та не здаються їх власниками в оренду, лізинг, позичку.

Отже, для права застосування до об’єкту нерухомості норми, передбаченої підпунктом «є» підпункту 266.2.2 Кодексу, платник Податку одночасно має відповідати певним умовам:

основний вид діяльності класифікується у секціях B – F КВЕД ДК 009:2010;

будівлі мають бути віднесені до класу «Промислові та складські будівлі» (код 125) Класифікатора, використовуватися за призначенням у господарській діяльності та не здаватися в оренду, лізинг, позичку.

У межах податкового законодавства кожен об’єкт нерухомого майна, що має документ, підтверджуючий право власності на об’єкт нерухомого майна (об’єкт нерухомого майна має реєстраційний номер), розглядається як окремий об’єкт оподаткування Податком.

Відповідно до Свідоцтва про право власності … (додається до звернення) визначено, що ….. належить Майновий комплекс в частині, загальною площею 10 020,20 кв.м, який складається з чотирьох будівель та розташований за адресою:                м. Київ, ….

Згідно з реєстраційними даними основним видом діяльності Товариства                                є КВЕД 24.33 «Холодне штампування та гнуття», який відноситься до                                   групи 24.3 «Виробництво іншої продукції первинного оброблення сталі»                          розділу 24 «Металургійне виробництво» секції С «Переробна промисловість»                        ДК 009:2010.

У зверненні Товариство не надало інформацію щодо віднесення Майнового комплексу до групи 125 «Промислові та складські будівлі» Класифікатора, проте повідомило, що частина приміщень в трьох будівлях здається в оренду суб’єктам підприємницької діяльності.

Надання   об’єкту   нерухомості   або   його  частини  в  оренду,  лізинг,  позичку

позбавляє Товариство права при визначенні податкових зобов’язань з Податку застосовувати положення підпункту «є» підпункту 266.2.2 Кодексу за весь об’єкт нерухомості.

Отже у разі здачі в оренду  частини або цілої будівлі, яка відноситься до групи 125 «Промислові та складські будівлі» Класифікатора, у Товариства виникає обов’язок з нараховування та сплати податкових зобов’язань з Податку за всю площу об’єкту  нерухомості – 10 020,20 кв.м.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 глави 3 розділу II Кодексу).

 

 

Ця індивідуальна податкова консультація діє до зміни / втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.