Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 27.10.2025 р. № 5704/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК

Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), розглянула Ваше звернення (  ) щодо практичного застосування норм чинного законодавства та в межах компетенції повідомляє.

У своєму зверненні платник податків повідомляє, що є платником податків та має трьох дітей. Двоє з них неповнолітні, а одна дитина навчається у закладі вищої освіти (є довідка з університету про навчання за денною формою)

Платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступних питань:

1. Чи може моя сім’я у такому випадку вважатися багатодітною для цілей застосування пільг зі сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, який сплачують фізичні особи – власники об’єктів житлової нерухомості?

2. Які саме пільги (звільнення чи зменшення податкового зобов’язання) передбачені чинними рішеннями місцевої ради для багатодітних сімей, зокрема у частині сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, який сплачують фізичні особи – власники об’єктів житлової нерухомості?

3. Який перелік документів необхідно подати до контролюючого органу для підтвердження права на таку пільгу?

Будь-які питання щодо оподаткування регулюються Кодексом і не можуть встановлюватися або змінюватися іншими законами України, крім законів, що містять виключно положення щодо внесення змін до Кодексу та/або положення, які встановлюють відповідальність за порушення норм податкового законодавства (п. 7.3 ст. 7 Кодексу).

Елементи податку, визначені в п. 7.1 ст. 7 Кодексу, підстави для надання податкових пільг та порядок їх застосування визначаються виключно Кодексом (п. 7.4 ст. 7 Кодексу).

Згідно з п.п. 266.1.1 п. 266.1 ст. 266 Кодексу платниками податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості.

Об’єктом оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є об’єкт житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його частка (п.п. 266.2.1 п. 266.2 ст. 266 Кодексу).

База оподаткування об’єктів житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі їх часток, які перебувають у власності фізичних осіб, обчислюється контролюючим органом на підставі даних Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, що безоплатно надаються органами державної реєстрації прав на нерухоме майно та/або на підставі оригіналів відповідних документів платника податків, зокрема, документів на право власності (п.п. 266.3.2 п. 266.3 ст. 266 Кодексу).

Порядок обчислення суми податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, визначений п. 266.7 ст. 266 Кодексу.

Разом з тим відповідно до п.п. «л» п.п. 266.2.2 п. 266.2 ст. 266 Кодексу                 не є об’єктом оподаткування об’єкти житлової нерухомості, які належать багатодітним або прийомним сім’ям, у яких виховується п’ять та більше дітей.

Тобто, умовою для визначення об’єкта оподаткування згідно з п.п. «л»              п.п. 266.2.2 п. 266.2 ст. 266 Кодексу є наявність в багатодітній або прийомній сім’ї, на вихованні п’ятьох та більше дітей.

Cлід зауважити, що у разі якщо поняття, терміни, правила та положення інших актів суперечать поняттям, термінам, правилам та положенням Кодексу, для регулювання відносин оподаткування застосовуються поняття, терміни, правила та положення Кодексу (п. 5.2 ст. 5 Кодексу).

Додатково інформуємо, що сільські, селищні, міські ради встановлюють пільги з податку, що сплачується на відповідній території, з об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності фізичних або юридичних осіб, громадських об’єднань, благодійних організацій, релігійних організацій України, статути (положення) яких зареєстровані у встановленому законом порядку, та використовуються для забезпечення діяльності, передбаченої такими статутами (положеннями).

Пільги з податку, що сплачується на відповідній території з об’єктів житлової та нежитлової нерухомості, для фізичних осіб визначаються виходячи з їх майнового стану та рівня доходів (п.п. 266.4.2 п. 266.4 ст. 266 Кодексу).

Тобто, встановлення пільг з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, належать до повноважень сільських, селищних та міських рад.

Платники податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, мають право звернутися з письмовою заявою до контролюючого органу за своєю податковою адресою для проведення звірки даних, зокрема щодо права на користування пільгою із сплати податку (п.п. 266.7.3 п. 266.7 ст. 266 Кодексу).

Згідно з п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.