Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ГУ ДПС У КІРОВОГРАДСЬКІЙ ОБЛАСТІ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 28.10.2025 р. № 5721/ІПК/99-00-04-01-04 ІПК

Державна податкова служба України розглянула звернення ТОВ…..(далі – Товариство) щодо отримання індивідуальної податкової консультації з орендної плати за землю та, керуючись статтею  52 Податкового кодексу України (далі − Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Товариство поінформувало про укладений договір оренди земельної ділянки комунальної власності (далі – Ділянка) відповідно до рішення ….. міської ради від (далі – Рада), цільове призначення Ділянки 11.02 – Для розміщення та експлуатації основних, підсобних і допоміжних будівель та споруд підприємств переробної, машинобудівної та іншої промисловості, включаючи об’єкти оброблення відходів, зокрема із енергогенеруючим блоком. Згідно з укладеним з Радою договором оренди земельної ділянки від 17.12.2010 (далі – Договір) (копія Договору до звернення не надана) Товариство сплачує орендну плату у розмірі  543 074,22 грн за рік.

Товариство, посилаючись на чине законодавство, просить роз’яснити:

1) Як обчислюється розмір орендної плати за Ділянку у разі передачі розташованих на ній нежитлових приміщень (далі – Об’єкт) в оренду іншому підприємству;

2) Чи зміниться код виду цільового призначення Ділянки у разі передачі в оренду нерухомого майна без зміни його цільового призначення ?

Питання 1.

Орендна плата за земельні ділянки державної і комунальної власності (далі – Оренда) справляється відповідно до вимог статті  288 Кодексу. Підставою для нарахування Оренди за земельну ділянку є договір такої земельної ділянки (пункт  288.1 статті  288 Кодексу).

Відповідно до пункту  288.6 статті  288 Кодексу розмір та умови внесення Оренди встановлюються у договорі оренди між орендодавцем (власником) і орендарем (крім випадків консервації таких земельних ділянок або визнання земельних ділянок забрудненими (потенційно забрудненими) вибухонебезпечними предметами).

Слід зазначити, що відповідно до ст. 796 Цивільного кодексу України у договорі найму будівлі або іншої капітальної споруди (її окремої частини) сторони можуть визначити розмір земельної ділянки, яка передається наймачеві. Якщо розмір земельної ділянки у договорі не визначений, наймачеві надається право користування усією земельною ділянкою, якою володів наймодавець.

Плата, яка справляється з наймача будівлі або іншої капітальної споруди (їх окремої частини), складається з плати за користування нею і плати за користування земельною ділянкою (частина перша статті  797 Цивільного кодексу України).

Передбачена цивільним законодавством компенсація (відшкодування) орендарем нерухомого майна суми Оренди за земельну ділянку орендодавцю цього майна, реалізується в межах договірних відносин між суб’єктами господарювання,  належить до цивільних відносин і Кодексом не регулюється.

Враховуючи наведене, у разі передачі іншому підприємству в оренду Об’єкта, розташованого на Ділянці, Товариство має обчислювати свої податкові зобов’язання з Оренди за Ділянку на підставі умов Договору.

 

 

Питання 2. 

Земельні відносини регулюються Земельним кодексом України, а також прийнятими відповідно до них нормативно-правовими актами (частина перша статті 3 Земельного кодексу).

Порядок встановлення та зміни цільового призначення земельної ділянки визначено у статті  20 Земельного кодексу України.

Питання зміни цільового призначення Ділянки при передачі Об’єкта в оренду без зміни його функціонального призначення не належить до компетенції контролюючих органів.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт  52.2 статті  52 Кодексу).

 

 

 

 

 

 

 

Ця індивідуальна податкова консультація діє до зміни/втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.