Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 28.10.2025 р. № 5744/ІПК/99-00-09-04-03 ІПК

Державна податкова служба України за результатами розгляду              звернення фізичної особи-підприємця (далі – ФОП) щодо практичного застосування окремих норм законодавства стосовно розміру середньої щомісячної заробітної плати, нарахованої суб’єктом господарювання, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

У своєму зверненні ФОП зазначає, що перебуває на загальній системі оподаткування, є платником ПДВ. Основний вид діяльності за КВЕД 11.02- виробництво виноградних вин. Виробництво вина відбувається з власної сировини (винограду), яка вирощується самостійно на власних земельних ділянках. Виробництво та продаж вина здійснюються на підставі ліцензії на право виробництва алкогольних напоїв (для малих виробництв виноробної продукції). ФОП виробляє не більше 10 тисяч декалітрів вина на рік із власної сировини. Продаж продукції в роздріб відбувається з дегустаційної зали, торговельні площі відсутні. ФОП здійснює продаж столових вин у роздріб без отримання окремої ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними винами.  

ФОП просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступних питань:

1. 1. 1. 1. Чи поширюється на ФОП дія Закону України від 16 липня 2025 року                № 4536-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України у зв’язку з прийняттям Закону України «Про інтегроване запобігання та контроль промислового забруднення» та з                  метою удосконалення окремих положень податкового законодавства»                                (далі – Закон № 4536)?
         2. Чи зобов’язаний ФОП дотримуватися вимог ст. 42 Закону України                                 від 18 червня 2024 року № 3817-ІХ «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (далі – Закон № 3817) щодо розміру середньої щомісячної заробітної плати?  
         3. Які податкові зобов’язання виникають у ФОП додатково?

Щодо зазначених питань

Основні засади державної політики щодо регулювання виробництва, ввезення  на  митну  територію  України,  вивезення  за  межі  митної території України, оптової і роздрібної торгівлі, зокрема, алкогольними напоями, а також посилення боротьби з їх незаконним виробництвом та обігом на території України визначає Закон № 3817

Відповідно до частини першої ст. 1 Закону № 3817:

вино виноградне - алкогольний напій, вироблений з винограду, міцність якого набувається в результаті спиртового бродіння розчавлених ягід або свіжовіджатого соку (сусла), а в разі виробництва вина кріпленого - підвищується шляхом додавання спирту етилового ректифікованого та/або спирту етилового ректифікованого виноградного, та/або дистиляту виноградного спиртового, винного дистиляту (п. 6 частини першої ст. 1 Закону № 3817);

вино плодово-ягідне - алкогольний напій, вироблений з плодів та ягід, міцність якого набувається в результаті спиртового бродіння розчавлених плодів та ягід або свіжовіджатого соку, а в разі виробництва вина плодово-ягідного кріпленого - підвищується шляхом додавання спирту етилового ректифікованого або спирту плодового (п. 7 частини першої ст. 1 Закону № 3817);

вино столове – алкогольний напій, вироблений шляхом повного чи неповного збродження сусла або розчавлених ягід. Залежно від вмісту цукрів столове вино поділяється на сухе, напівсухе, напівсолодке (п. 8 частини першої ст. 1 Закону № 3817);

мале виробництво виноробної продукції - суб’єкт господарювання, що здійснює за повним технологічним циклом виробництво та розлив у споживчу тару алкогольних напоїв без додавання спирту (вин виноградних, вин плодово-ягідних, напоїв медових) в обсязі, що не перевищує 10000 декалітрів за календарний рік, з виноматеріалів власного виробництва, отриманих шляхом переробки самостійно вирощених/вироблених та/або придбаних плодів, ягід, винограду, меду, за умови що придбані плоди, ягоди, виноград, мед мають виключно українське походження (п. 41 частини першої ст. 1 Закону № 3817);

роздрібна торгівля – діяльність з продажу товарів (у тому числі з їх відвантаженням для подальшої доставки) кінцевим споживачам для особистого некомерційного використання незалежно від форми розрахунків, у тому числі на розлив без фактичного споживання у місці продажу або на розлив у ресторанах, кафе, барах, інших закладах громадського харчування (п. 76 частини першої                ст. 1 Закону № 3817).

Статтею 16 Закону № 3817 передбачено основні вимоги до роздрібної торгівлі алкогольними напоями.

Малі виробництва виноробної продукції здійснюють роздрібну торгівлю алкогольними напоями без додавання спирту (винами виноградними, винами плодово-ягідними, напоями медовими) без отримання ліцензії на право роздрібної торгівлі такими алкогольними напоями (частина дванадцята ст. 16                Закону № 3817).

З 1 жовтня 2025 року набрав  чинності  Закон № 4536, відповідно до якого ст. 42 Закону № 3817 доповнено, зокрема, частиною тринадцятою, згідно з якою розмір середньої щомісячної заробітної плати, нарахованої суб’єктом господарювання, який отримав ліцензію на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями або на право роздрібної торгівлі сидром та перрі (без додавання спирту), або на право роздрібної торгівлі тютюновими виробами, або на право роздрібної торгівлі рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, або на право роздрібної торгівлі пальним, має становити не менше 2 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року.

Розмір середньої щомісячної заробітної плати, нарахованої суб’єктом господарювання, який отримав ліцензію на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями або на право роздрібної торгівлі сидром та перрі (без додавання спирту), або на право роздрібної торгівлі тютюновими виробами, або на право роздрібної торгівлі рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, або на право роздрібної торгівлі пальним та всі місця роздрібної торгівлі (місця роздрібної торгівлі пальним) якого розташовані за межами населених пунктів - адміністративних центрів областей і м. Києва та                                    м. Севастополя на відстані від 50 кілометрів та які мають торговельні зали площею до 500 метрів квадратних, має становити не менше 1,5 розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року.

Отже, вимога щодо дотримання розміру середньої щомісячної заробітної плати, встановленого частиною тринадцятою ст. 42 Закону № 3817, поширюється тільки на суб’єктів господарювання, які отримали ліцензію на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями або на право роздрібної торгівлі сидром та перрі (без додавання спирту), або на право роздрібної торгівлі тютюновими виробами, або на право роздрібної торгівлі рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, або на право роздрібної торгівлі пальним.

Оскільки роздрібна торгівля алкогольними напоями (винами виноградними, винами плодово-ягідними, напоями медовими) малими виробництвами виноробної продукції не потребує отримання ними ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями, то на такі малі виробництва виноробної продукції не поширюються вимоги частини тринадцятої ст. 42 Закону № 3817.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 глави 3 розділу ІІ Кодексу).