Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 31.10.2025 р. № 5805/ІПК/99-00-04-01-04 ІПК

Державна податкова служба України розглянула звернення Приватного сільськогосподарського підприємства   (далі – Підприємства), надіслане Головним управлінням ДПС у Чернігівській області листом, щодо отримання індивідуальної податкової консультації із земельного податку та, керуючись статтею  52 Податкового кодексу України (далі  –  Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Підприємство поінформувало, що є платником єдиного податку четвертої групи, придбало у власність житловий будинок і присадибну земельну ділянку біля нього площею 0,25 гектара (далі – Ділянка) для проживання працівника. Цільове призначення Ділянки 02.01 – «Для будівництва і обслуговування житлового будинку, господарських будівель і споруд (присадибна ділянка)».

Підприємство просить надати роз’яснення, чи звільняється від нарахування та сплати земельного податку (далі – Податок) за Ділянку.

Відповідно до Кодексу скористатися звільненням від сплати Податку мають право, зокрема, платники єдиного податку четвертої групи за земельні ділянки для ведення сільськогосподарського товаровиробництва (підпункт четвертий пункт  297.1 статті  297 Кодексу).

Згідно з частиною першою статті 22 Земельного кодексу України землями сільськогосподарського призначення визнаються землі, надані для виробництва сільськогосподарської продукції, здійснення сільськогосподарської науково-дослідної та навчальної діяльності, розміщення відповідної виробничої інфраструктури, у тому числі інфраструктури оптових ринків сільськогосподарської продукції, або призначені для цих цілей.

Cільськогосподарський товаровиробник – юридична особа незалежно від організаційно-правової форми або фізична особа - підприємець, яка займається виробництвом сільськогосподарської продукції та/або розведенням, вирощуванням та виловом риби у внутрішніх водоймах (озерах, ставках та водосховищах) та її переробкою на власних чи орендованих потужностях, у тому числі власновиробленої сировини на давальницьких умовах, та здійснює операції з її постачання. (підпункт  14.1.235 пункту  14.1 статті  14 Кодексу).

Отже, єдиною умовою, яка надає підстави платникам єдиного податку четвертої групи для звільнення від справляння Податку, є використання  земельних ділянок для ведення сільськогосподарського товаровиробництва.

За інші земельні ділянки, що не використовуються для ведення сільськогосподарського товаровиробництва, юридичні особи – платники єдиного податку четвертої групи сплачують земельний податок на загальних підставах.

Оскільки Ділянка за кодом цільового призначення 02.01 – «Для будівництва і обслуговування житлового будинку, господарських будівель і споруд (присадибна ділянка)» придбана у власність для проживання працівника, то у Підприємства виникає обов’язок з нарахування та сплати податкових зобов’язань з Податку за Ділянку на загальних підставах з дати державної реєстрації права власності в Державному реєстрі речових прав на нерухоме майно.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт  52.2 статті  52 Кодексу).

 

 

 

Ця  індивідуальна  податкова консультація  діє  до  зміни/втрати  чинності  норм  законодавства, щодо  яких  надано  індивідуальну  податкову  консультацію.