Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 03.11.2025 р. № 5854/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК

Державна податкова служба України розглянула звернення щодо деяких питань оподаткування іноземної компанії у разі набуття нею статусу податкового резидента України та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), повідомляє.

Відповідно до наданої у зверненні інформації, товариство – юридична особа, що належним чином заснована відповідно до законодавства Республіки Кіпр, та з 01.01.2025  набула статус податкового резидента України, платника податку на прибуток.

Товариство не є податковим резидентом жодної іншої держави окрім України та не сплачує податки у жодній країні окрім України, що підтверджується довідкою про статус товариства як податкового резидента України відповідно до норм міжнародних договорів.

Заявник, аналізуючи норми Кодексу та міжнародних договорів України, цікавиться питанням резидентського статусу товариства під час застосування різних розділів Кодексу.

Заявник запитує:

Чи вірно, що іноземна юридична особа, яка набула статус податкового резидента України, платника податку на прибуток у порядку, визначеному п.п. 133.1.5 п. 133.1 ст. 133 Кодексу, є особою, що виключена з терміну «нерезидент», як воно визначено п.п. 14.1.122 п. 14.1 ст. 14 Кодексу та є резидентом України для цілей всіх розділів Кодексу?

Відповідно до п.п. 133.1.5 п. 133.1 ст. 133 Кодексу платниками податку на прибуток підприємств – резидентами, зокрема, є юридичні особи, що утворені відповідно до законодавства інших країн (іноземні компанії) та мають місце ефективного управління на території України.

У разі якщо іноземна компанія може бути визнана такою, що має місце ефективного управління в іншій іноземній державі, місцем управління такої іноземної компанії визначається Україна, якщо в Україні виконується хоча б одна з таких умов:

управління банківськими рахунками іноземної компанії;

ведення бухгалтерського або управлінського обліку іноземної компанії;

управління персоналом іноземної компанії.

Іноземна компанія має право самостійно визнати себе податковим резидентом України з 1 січня календарного року, в якому відповідну заяву за формою, затвердженою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, подано до центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику.

У разі якщо іноземною компанією буде подано заяву про визнання податковим резидентом України в період з 1 до 31 грудня календарного року, першим податковим (звітним) періодом буде рік, наступний за роком, в якому була подана заява.

Іноземна компанія має право відмовитися від статусу податкового резидента України на підставі відповідної заяви до центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, за формою, затвердженою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, та за результатами відповідної перевірки контролюючого органу. Відмова іноземною компанією від податкового резидентства прирівнюється до ліквідації юридичної особи. Оподаткування доходу, що виплачується у зв’язку з відмовою іноземною компанією від податкового резидентства, здійснюється на рівні акціонерів або інших осіб, які мають право на отримання такого доходу.

Порядок взяття на облік та зняття з обліку іноземної компанії, а також порядок проведення перевірки контролюючого органу у зв’язку з відмовою іноземною компанією від податкового резидентства встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

Іноземна компанія, що отримала статус платника податку - резидента, не визнається контрольованою іноземною компанією.

Юридична особа, визнана нерезидентом України відповідно до міжнародного договору України про уникнення подвійного оподаткування, автоматично визнається платником податку - нерезидентом.

При цьому, звертаємо увагу, що іноземна компанія, яка зареєстрована в Україні із статусом податкового резидента України, включена до кола платників податку на прибуток підприємств – резидентів України.

З метою реалізації права іноземної компанії на отримання статусу податкового резидента України розроблений Порядок взяття на облік та зняття з обліку іноземної компанії як платника податку на прибуток підприємств зі статусом податкового резидента України, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 13.12.2021 року № 663 (далі – Порядок).

Пунктом 5 розділу ІІ Порядку встановлено, що на підставі поданої іноземною компанією заяви за формою № 1-ІК про отримання статусу податкового резидента України контролюючий орган вносить відповідні дані до Єдиного банку даних про платників податків - юридичних осіб із зазначенням підстави та дати подання заяви.

Іноземна компанія, яка отримала статус податкового резидента України, зобов’язана обраховувати та сплачувати податок на прибуток підприємств у загальному порядку, передбаченому Кодексом, для платників податку - резидентів з поданням до контролюючого органу, у якому така компанія перебуває на обліку як платник податків, податкових декларацій з податку на прибуток підприємств, за формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 20 жовтня 2015 року № 897, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 11 листопада 2015 року за № 1415/27860.

При цьому звертаємо увагу, що норми п.п. 133.1.5 п. 133.1 ст. 133 Кодексу стосовно набуття іноземною компанією статусу податкового резидента України відносяться до розділу ІІІ Кодексу «Податок на прибуток підприємств», тобто нерезидент, який набув статус податкового резидента України, розглядається як резидент України з метою оподаткування податком на прибуток підприємств.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу).