Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 04.11.2025 р. № 5900/ІПК/99-00-04-01-04 ІПК

 

Державна податкова служба України розглянула звернення АТ …..        (далі – Товариство) щодо отримання індивідуальної податкової консультації із справляння орендної плати за земельні ділянки комунальної власності           (далі – Оренда) та, керуючись статтею  52 Податкового кодексу України       (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Товариство поінформувало, що використовує надані у користування на праві оренди земельні ділянки комунальної власності відповідно до укладених з …… міською радою (далі – Рада) договорів оренди (далі – Ділянки, Договори). У пункті  8 Договорів встановлена ставка Оренди у розмірі 3 відсотки від нормативної грошової оцінки (далі – Оцінка) Ділянок згідно з рішенням Ради від …. № …. «Про встановлення ставок плати за землю та пільг із земельного податку на території м.  …….».

Товариство, посилаючись на зміни, внесені до Кодексу Законом України від  16 липня 2025 року №  4536-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих України у зв’язку з прийняттям Закону України «Про інтегроване запобігання та контроль промислового забруднення» та з метою удосконалення окремих положень податкового законодавства»     (далі – Закон №  4536),  просить надати роз’яснення: чи має право нараховувати

Оренду за Ділянки із застосуванням ставки 3 відсотки від Оцінки згідно з пунктом  8 Договорів та ставки плати за землю у розмірі 8 відсотків, встановленої Законом №  4536, з нового бюджетного 2026 року.

Порядок справляння Оренди врегульовано статтею  288 Кодексу. Підставою для нарахування Оренди є договір оренди земельної ділянки (пункт  288.1 статті  288 Кодексу).

Розмір Оренди встановлюється у договорі оренди, але річна сума платежу, зокрема не може бути меншою за розмір земельного податку, зокрема для земельних ділянок, Оцінку яких проведено, – у розмірі не більше 3 відсотків їх Оцінки, для земель загального користування – не більше 1 відсотка їх Оцінки, для сільськогосподарських угідь – не менше 0,3 відсотка та не більше 1 відсотка їх Оцінки (підпункт  288.5.1 пункту  288.5 статті  288 Кодексу).

У пункті 284.4 статті 284 Кодексу встановлено, що плата за землю за земельні ділянки, надані гірничодобувним підприємствам для видобування корисних копалин та розробки родовищ корисних копалин, справляється у розмірі 25 відсотків земельного податку, обчисленого відповідно до статей 274 і 277 Кодексу.

Законом України №  4536, який набув чинності 1 жовтня 2025 року, було внесено зміни до статей  274 та 277 Кодексу та встановлено окремі ставки земельного податку для земельних ділянок, наданих гірничодобувним підприємствам для видобування та розробки родовищ корисних копалин, а саме: 8 відсотків від Оцінки – якщо ділянка має проведену Оцінку та 12 відсотків від Оцінки ріллі по АР Крим або області – якщо Оцінку земельної ділянки не проведено.

Водночас, Законом України від  21 серпня 2025 року №  4577-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо підприємств оборонно-промислового комплексу» (далі – Закон №  4577), який набув чинності 5 жовтня 2025 року, внесено зміни до Кодексу, зокрема статті  274 та 277 Кодексу викладено у попередній редакції.

 

Оскільки статті  274 та 277 Кодексу є нормою прямої дії, то база оподаткування за земельні ділянки, надані гірничодобувним підприємствам для видобування корисних копалин та розробки родовищ корисних копалин, була змінена за період з 01.10.2025 по 04.10.2025 включно.

Відповідно до абзацу другого пункту 286.4 статті 286 Кодексу у разі зміни протягом року об’єкта та/або бази оподаткування платник плати за землю подає податкову декларацію протягом 20 календарних днів місяця, що настає за  місяцем, у якому відбулися такі зміни.

Отже, Товариство зобов’язано з урахуванням положень пункту 286.4 статті 286 Кодексу уточнити свої податкові зобов’язання з Оренди за період з 01.10.2025 по 04.10.2025 (включно) шляхом подання уточнюючих податкових декларацій з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) не пізніше 20 листопада 2025 року.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 Кодексу).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ця індивідуальна податкова консультація діє до зміни/втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.