Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 10.11.2025 р. № 6008/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК

Державна податкова служба України розглянула звернення щодо визначення ставки ПДВ при здійсненні операцій з надання зазначених у зверненні послуг та, керуючись статтею 52 глави 3 розділу ІІ розділу ХХ Податкового кодексу України (далі – ПКУ), повідомляє.

Як зазначено у зверненні, Товариство є платником ПДВ та відповідно до зареєстрованих КВЕД 90.01 Діяльність у сфері театрального та концертного мистецтва, 90.02 Допоміжна діяльність у сфері театрального та концертного мистецтва здійснює діяльність, пов’язану з організацією та проведенням концертів, театральних постановок, хореографічних виступів та інших видовищних заходів за участі професійних та аматорських мистецьких колективів, артистичних груп, акторів та артистів.

Для організації зазначених заходів Товариство укладає договори з виконавцями, розробляє та розповсюджує афіши і програми, винаймає концертні зали зі сценою. Квитки на заходи розповсюджуються квитковими операторами за дорученням Товариства через каси та електронні платформи.

Крім того, Товариство надає послуги з технічного забезпечення проведення мистецьких заходів, організаторами яких є інші підприємства (зокрема, надає організаторам заходу зали для виступів, організовує звукове та світлове забезпечення виступів за допомогою власного обладнання).

Враховуючи вищевикладене, Товариство просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступних питань:

1) чи має право Товариство застосовувати ставку ПДВ 7 відс. до операцій із постачання послуг із проведення концертів, театральних постановок, хореографічних виступів та інших видовищних заходів в рамках КВЕД 90.01, при здійсненні яких Товариство виступає організатором таких заходів та постачає такі послуги кінцевим споживачам (глядачам);

2) чи мають всі учасники (виконавці) концертів, театральних постановок, хореографічних виступів та інших видовищних заходів підтверджувати свій професійний статус при наданні Товариством зазначених у зверненні послуг; якщо так, то яким чином здійснюється таке підтвердження;

3) чи має право Товариство застосовувати ставку ПДВ 7 відс. до операцій із постачання послуг з технічного забезпечення проведення концертів, театральних постановок, хореографічних виступів та інших видовищних заходів в рамках КВЕД 90.02, які надаються Товариством на замовлення третіх осіб, що самостійно організовують постачання послуг із показу (проведення) театральних, оперних, балетних, музичних, концертних, хореографічних, лялькових, циркових, звукових, світлових та інших вистав, постановок, виступів професійних мистецьких колективів, артистичних груп, акторів та артистів (виконавців);

4) які документи мають підтверджувати відповідність операцій Товариства з проведення концертів, театральних постановок, хореографічних виступів та інших видовищних заходів та операцій з технічного забезпечення таких заходів критеріям, визначеним вимогам підпункту 193.1.14 пункту 193.1 статті 193 розділу V ПКУ, у разі перевірки?

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулюються нормами ПКУ (пункт 1.1 статті 1 розділу І ПКУ).

Правові основи оподаткування ПДВ встановлено розділом V та підрозділом 2 розділу ХХ ПКУ.

Підпунктами «а» і «б» пункту 185.1 статті 185 розділу V ПКУ встановлено, що об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання товарів/послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 розділу V ПКУ.

Під постачанням послуг згідно з підпунктом 14.1.185 пункту 14.1 статті 14 розділу І ПКУ розуміється будь-яка операція, що не є постачанням товарів, чи інша операція з передачі права на об’єкти права інтелектуальної власності та інші нематеріальні активи чи надання інших майнових прав стосовно таких об’єктів права інтелектуальної власності, а також надання послуг, що споживаються в процесі вчинення певної дії або провадження певної діяльності.

Згідно з абзацом четвертим підпункту «в» пункту 193.1 статті 193 розділу V ПКУ ставку ПДВ у розмірі 7 відсотків від бази оподаткування встановлено до операцій з постачання послуг із показу (проведення) театральних, оперних, балетних, музичних, концертних, хореографічних, лялькових, циркових, звукових, світлових та інших вистав, постановок, виступів професійних мистецьких колективів, артистичних груп, акторів та артистів (виконавців), кінематографічних прем’єр, культурно-мистецьких заходів.

Враховуючи викладене, виходячи з аналізу норм ПКУ і вказаних вище нормативно-правових актів, опису питань і фактичних обставин, наявних у зверненні, ДПС повідомляє.

Щодо питання 1

Операції з постачання зазначених у зверненні послуг з проведення музичних, концертних, хореографічних, звукових, світлових та інших заходів, які надаються Товариством, згідно з підпунктом «в» пункту 193.1 статті 193 розділу V ПКУ підлягають оподаткуванню ПДВ за ставкою 7 відсотків.

Щодо питання 2

Норми ПКУ для застосування ставки ПДВ у розмірі 7 відсотків не передбачають вимог щодо підтвердження професійного статусу осіб.

Щодо питання 3

До операцій з постачання послуг з технічного забезпечення проведення концертів, театральних постановок, хореографічних виступів та інших видовищних заходів, які надаються Товариством на замовлення третіх осіб, що самостійно організовують постачання послуг із показу (проведення) театральних, оперних, балетних, музичних, концертних, хореографічних, лялькових, циркових, звукових, світлових та інших вистав, постановок, виступів професійних мистецьких колективів, артистичних груп, акторів та артистів (виконавців), застосовується ставка податку 20 відсотків.

Щодо питання 4

Норми ПКУ не містять підпункту 193.1.14 пункту 193.1 статті 193 розділу V ПКУ.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 розділу ІІ ПКУ).