Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 11.11.2025 р. № 6028/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК

Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), розглянула звернення (…) (далі – Товариство) (…), щодо практичного застосування окремих норм чинного законодавства та в межах компетенції повідомляє.

У своєму зверненні, платник податків зазначив, що Товариство, з видом економічної діяльності за КВЕД 10.12 «Виробництво м’яса» на балансі якого має виключно орендовані транспортні засоби для перевезення власної продукції, щорічно страхує водіїв від нещасних випадків, що працюють на даних транспортних засобах. Страхує спеціалізована страхова компанія.

Платник податку просить надати індивідуальну податкову консультацію з питання:

Як буде кваліфікуватися даний вид страхування, обов’язковим чи добровільним?

Відносини у сфері обов'язкового страхування цивільної відповідальності власників транспортних засобів регулює Закон України від 21 травня 2024 року № 3720-IX «Про обов’язкове страхування цивільно-правової відповідальності власників наземних транспортних засобів» (далі – Закон № 3720).

Статтею 6 Закону № 3720 визначено, що укладаються договори обов’язкового страхування цивільно-правової відповідальності таких видів:

1) договір обов’язкового страхування цивільно-правової відповідальності, що діє виключно на території України (далі – внутрішній договір страхування);

2) договір обов’язкового страхування цивільно-правової відповідальності, що діє на території держав – членів міжнародної системи автомобільного страхування «Зелена картка», зазначених і не викреслених у страховому сертифікаті «Зелена картка» (далі – міжнародний договір страхування).

Зазначаємо, що використання транспортного засобу без договору обов’язкового страхування цивільно-правової відповідальності, заборонена ст. 7 Законом № 3720 та п.п. «ґ» п. 2.1 Правил дорожнього руху, затверджених постановою Кабінету Міністрів України від 10.10.2001 № 1306, зі змінами.

Враховуючи викладене, договори страхування цивільно-правової відповідальності, а також страхування водіїв від нещасних випадків
на транспорті під час поїздки є обов’язковими видами страхування для власників наземних транспортних засобів.

Оподаткування доходів фізичних осіб регламентується розділом IV Кодексу, згідно з п.п. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163 якого об’єктом оподаткування резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід.

Статтею 165 Кодексу встановлено виключний перелік доходів, які не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку, зокрема, сума внесків на обов’язкове страхування платника податку відповідно до закону, інших, ніж єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (п.п. 165.1.5 п. 165.1 ст. 165 Кодексу).

Підпунктом 1.7 п. 16¹ підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу передбачено, що звільняються від оподаткування військовим збором доходи, що згідно з розділом IV Кодексу та підрозділом 1 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб (не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою ставкою), крім доходів, зазначених у п.п. 165.1.36 п. 165.1 ст. 165 Кодексу, пп. 3 і 4 п. 170.13¹ ст. 170 Кодексу та п. 14 підрозділу 1 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу.

Таким чином, оскільки придбання страхового полісу (страхування від нещасного випадку) юридичною особою – роботодавцем за свого працівника є обов’язковим, то витрати на його придбання (сума внесків на обов’язкове страхування) не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу працівника та не оподатковуються податком на доходи фізичних осіб і військовим збором.

Відповідно до п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.

______________________________________________________________                                                                                                         _____

Дана індивідуальна податкова консультація діє до зміни/втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.