Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ГУ ДПС У СУМСЬКІЙ ОБЛАСТІ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 18.11.2025 р. № 6144/ІПК/18-28-04-01-22

Головне управління ДПС у Сумській області розглянуло звернення ……. (далі – Товариство) …….. на отримання податкової консультації щодо оподаткування транспортним податком та, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI зі змінами і доповненнями (далі – Податковий кодекс України), в межах компетенції повідомляє.

Товариство поінформувало про придбання у 2025 році легкового автомобіля моделі Land Cruiser Prado Premium, 2,8, дизель, 2025 року випуску. Відповідно до первинних документів вартість автомобіля склала 3 002 728,00 грн., за даними Міністерства економіки України, а саме «Транспортні засоби: розрахунок вартості» вартість даного автомобіля складає 2 191 917,00 гривень.

Товариство запитує, яка база береться для розрахунку транспортного податку, і чи повинно воно нараховувати та сплачувати транспортний податок за вищевказаний автомобіль.

Оскільки до звернення не надані документи, що підтверджують технічні характеристики автомобіля, то роз’яснення з викладеного питання надається на підставі загальних норм податкового законодавства.

Згідно з підпунктом 267.1.1 пункту 267.1 статті 267 Податкового кодексу України платниками транспортного податку є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які мають зареєстровані в Україні згідно з чинним законодавством власні легкові автомобілі, що відповідно до підпункту 267.2.1 пункту 267.2 статті 267 Податкового кодексу України є об’єктами оподаткування.

Підпунктом 267.2.1 пункту 267.1 статті 267 Податкового кодексу України визначено, що об’єктом оподаткування транспортним податком є легкові автомобілі, з року випуску яких минуло не більше п’яти років (включно) та середньоринкова вартість яких становить понад 375 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

Така вартість визначається центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику економічного, соціального розвитку і торгівлі (далі – Мінекономіки) за методикою, затвердженою Кабінетом Міністрів України, станом на 1 січня податкового (звітного) року виходячи з марки, моделі, року випуску, об’єму циліндрів двигуна, типу пального.

Щороку до 1 лютого податкового (звітного) року Мінекономіки, на своєму офіційному веб-сайті розміщується перелік легкових автомобілів, з року випуску яких минуло не більше п’яти років (включно) та середньоринкова вартість яких становить понад 375 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (далі – Перелік), який повинен містити такі дані щодо цих автомобілів: марка, модель, рік випуску, об’єм циліндрів двигуна, тип пального.

Визначною ознакою віднесення транспортного засобу до об’єкта оподаткування транспортним податком є його присутність у Переліку.

Основним показником, на основі якого складається Перелік, є середньоринкова вартість автомобіля.

Розрахунок середньоринкової вартості легкових автомобілів для цілей оподаткування транспортним податком здійснюється за Методикою визначення середньоринкової вартості легкових автомобілів, затвердженою постановою Кабінету Міністрів України від 18.02.2016 № 66 зі змінами та доповненнями (далі – Методика).

Відповідно до абзацу другого пункту 13 Методики у разі відсутності на офіційному веб-сайті Мінекономіки інформації про марку, модель легкового автомобіля, що має ознаки об’єкта оподаткування транспортним податком, Мінекономіки за зверненням Державної податкової служби України та/або власника зазначеного легкового автомобіля визначає його середньоринкову вартість, доповнює Перелік такою інформацією та розміщує її на своєму офіційному веб-сайті.

При цьому, якщо Мінекономіки доповнює Перелік відповідним легковим автомобілем, у тому числі після 1 лютого податкового (звітного) року, то такий автомобіль є об’єктом оподаткування транспортним податком починаючи з 1 січня податкового (звітного) року.

Зважаючи на викладене, для визначення об’єкта оподаткування транспортним податком враховується середньоринкова вартість автомобіля, фактична ціна його придбання не приймається до уваги.

У Переліку на 2025 рік, який розміщений на офіційному веб-сайті Мінекономіки, відсутня інформація про автомобіль марки Toyota моделі Land Cruiser Prado Premium, 2,8, дизель.

При цьому, відповідно до розрахунку середньоринкової вартості легкових автомобілів для цілей оподаткування транспортним податком, який проводиться на веб-сайті Мінекономіки, середньоринкова  вартість автомобіля марки Toyota моделі Land Cruiser Prado Premium, 2,8, дизель, 2025 року випуску, становить 2 191 917,00 грн., що менше за 375 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 01 січня 2025 року.

Водночас, для уточнення ознак об’єкта оподаткування транспортним податком, зокрема, в частині визначення середньоринкової вартості для власних автомобілів, Товариство має право звернутися до Мінекономіки.

 

Відповідно до пункту 52.2 статті 52 Податкового кодексу України індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.

Ця індивідуальна податкова консультація діє до зміни/втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.