Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 18.11.2025 р. № 6150/ІПК/99-00-07-03-01 ІПК

Державна податкова служба України розглянула звернення фізичної особи – підприємця … (далі – Підприємець) від … (вх. ДПС № … від …) про надання індивідуальної податкової консультації, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), повідомляє таке.

Як зазначено у зверненні, Підприємець перебуває на спрощеній системі оподаткування (платник єдиного податку першої групи), надає послуги із ремонту взуття та шкіряних виробів. 

У зв’язку із складністю розуміння законодавства у сфері здійснення розрахунків Підприємець звернувся до контролюючого органу із такими питаннями:

1) Порядок проведення розрахунків з населенням з 01 січня 2026 року у випадку приймання коштів готівкою, безготівковим способом, а саме:

- чи буде обов’язковим застосування реєстратора розрахункових операцій (далі – РРО), програмного РРО (далі – ПРРО), POS-терміналу?

2) Згідно яких нормативних документів Підприємець повинен використовувати РРО, ПРРО, POS-терміналу?

3) Чи є обмеження щодо граничного обсягу виручки для незастосування РРО, ПРРО, POS-терміналу?

4) Чи повинен буде використовувати у своїй діяльності РРО, ПРРО, POS-терміналу, у разі отримання оплати моїх послуг (товарів) через установу банку на розрахунковий рахунок Підприємця?

Звертаємо увагу, що за визначеннями, наведеними у пункті 3 розділу І Інструкції про порядок відкриття та закриття рахунків користувачам надавачами платіжних послуг з обслуговування рахунків, затвердженої Постановою Національного банку України від 29.07.2022  № 162:

платіжний рахунок – рахунок, що відкривається небанківським надавачем платіжних послуг користувачу на договірній основі виключно для цілей виконання платіжних операцій відповідно до умов договору та вимог законодавства України;

поточний рахунок – рахунок (уключаючи рахунок із спеціальним режимом використання), що відкривається банком клієнту для зберігання коштів і виконання платіжних операцій відповідно до умов договору та вимог законодавства України;

розрахунковий рахунок – рахунок, що відкривається банком небанківському надавачу платіжних послуг, фінансовій установі, що має право на надання платіжних послуг, виключно для цілей забезпечення виконання платіжних операцій його користувачів.

Тобто, розрахунковий рахунок відкривається банком небанківському надавачу платіжних послуг, фінансовій установі, а Підприємець відповідно може мати лише платіжний та/або поточний рахунок.

Оскільки сформульовані Підприємцем у зверненні питання 1, 2 та 3 є взаємопов’язаними відповідь надається щодо них одночасно.

Правові засади застосування РРО та/або ПРРО у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг встановлені у Законі України
від 06 липня 1995 року № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» (далі – Закон № 265).

Преамбулою Закону № 265 визначено, що встановлення норм щодо незастосування РРО / ПРРО у інших законах, крім Кодексу, не допускається.

Законодавство України встановлює однакові вимоги щодо фіскалізації як готівкових, так і безготівкових розрахунків, що здійснюються за допомогою платіжних терміналів (POS-терміналів) та платіжних сервісів (еквайрингу), що використовують реквізити платіжних карток продавців товарів у мережі Інтернет та проводяться суб’єктами господарювання всіх форм власності у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, тому, обов’язок суб’єкта господарювання застосовувати РРО / ПРРО, при отриманні оплати за товари (послуги), залежить не від форми оплати, а виникає відповідно до способу її здійснення.

Поряд із цим, відповідно пункту 6 статті 9 Закону № 265 визначено, що
РРО / ПРРО та розрахункові книжки не застосовуються  при продажу товарів (наданні послуг) платниками єдиного податку (фізичними особами – підприємцями), які не застосовують реєстратори розрахункових операцій та/або програмні реєстратори розрахункових операцій відповідно до Кодексу.

Також, згідно з пунктом 296.10 статті 296 Кодексу реєстратори розрахункових операцій та/або програмні реєстратори розрахункових операцій не застосовуються платниками єдиного податку першої групи.

На виконання вимог частини двадцять дев’ятої статті 38 Закону України
від 30 червня 2021 № 1591-IX «Про платіжні послуги» Кабінетом Міністрів України прийнято постанову від 29 липня 2022 № 894 «Про встановлення строків, до настання яких торговці повинні забезпечити можливість здійснення безготівкових розрахунків (у тому числі з використанням електронних платіжних засобів, платіжних застосунків або платіжних пристроїв) за продані ними товари (надані послуги)» (далі – Постанова № 894).

Так, відповідно до підпункту 4 пункту 1 Постанови № 894, з 1 січня 2026 року торговці – фізичні особи – підприємці – платники єдиного податку першої групи зобов’язані забезпечити можливість здійснення безготівкових розрахунків з використанням електронних платіжних засобів, платіжних застосунків або платіжних пристроїв.

Враховуючи викладене, як відповідь на питання 1, 2 та 4 звернення повідомляємо, що при здійсненні розрахунків як у готівковій так і безготівковій формі за надані послуги (продажу товарів) у Підприємця не виникає обов’язку застосовувати РРО / ПРРО, при цьому з 1 січня 2026 року Підприємець має забезпечити можливість здійснення безготівкових розрахунків, зокрема з використанням електронних платіжних засобів через POS-термінал.

Щодо питання 3

На сьогодні для цілей застосування чи незастосування РРО, ПРРО,
POS-терміналу такий критерій як обсяг доходу платника єдиного податку не є визначальним.

У відповідності до пункту 52.2 статті 52 Кодексу податкова консультація має індивідуальний характер, може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію та діє в межах законодавства, яке було чинним на момент надання такої консультації.

 

Дана індивідуальна податкова консультація діє до зміни/втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію