Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ГУ ДПС У М.КИЄВІ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 20.11.2025 р. № 6197/ІПК/26-15-24-01-14-08

Головне управління ДПС у м. Києві за результатами розгляду звернення щодо практичного застосування окремих норм законодавства та керуючись статтею 52 глави 3 розділу ІІ Податкового кодексу України (далі – ПКУ) в межах компетенції повідомляє.

Платник податків (фізична особа – підприємець) у своєму зверненні зазначає, що планує змінити систему оподаткування з загальної на спрощену систему оподаткування (платник єдиного податку третьої групи) та має намір здійснювати діяльність з надання в оренду частини житлового будинку, загальна площа якого перевищує 400 кв.м., але площа частини житлового будинку, що фактично здається в оренду за договором оренди не перевищує 400 кв.м.

Таким чином, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію щодо права на здійснення ним діяльності з надання в оренду частини житлового будинку за видом діяльності КВЕД 68.20, враховуючи обмеження, визначені п.п. 291.5.3 п. 291.5 ст. 291 ПКУ

Особисті немайнові та майнові відносини регулюються цивільним законодавством.

Відповідно до частини першої ст. 320 Цивільного кодексу України від 16 січня 2003 року № 435-ІV зі змінами та доповненнями власник має право використовувати своє майно для здійснення підприємницької діяльності, крім випадків, встановлених законом. Вказане положення також стосується використання майна, яке надається в оренду підприємцем на спрощеній системі оподаткування.

Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності а також справляння єдиного податку встановлені главою 1 розділу XIV ПКУ.

Відповідно до абзацу другого п.п. 3 п. 291.4 ст. 291 ПКУ до платників єдиного податку, які відносяться до третьої групи, належать фізичні особи – підприємці, які не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, не обмежена та у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 1167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року.

Разом з тим умови, відповідно до яких фізичні особи – підприємці не можуть бути платниками єдиного податку першої – третьої груп, зазначені
у п. 291.5 ст. 291 ПКУ.

Нормами п.п. 291.5.3 п. 291.5 ст. 291 ПКУ визначено види діяльності, які не дають права суб’єктам господарювання (фізичним особам – підприємцям) бути платниками єдиного податку.

Відповідно до частини третьої п.п. 291.5.3 п. 291.5 ст. 291 ПКУ не можуть бути платниками єдиного податку третьої групи суб'єкти господарювання, які надають в оренду земельні ділянки, загальна площа яких перевищує 0,2 гектара, житлові приміщення та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 400 кв. метрів, нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 900 кв. метрів.

Таким чином, фізична особа – підприємець – платник єдиного податку має право здавати частину житлового приміщення в оренду до 400 кв. метрів, за умови, що решта житлового приміщення не перебуває в оренді.

Згідно з пунктом 52.2 статті 52 глави 3 розділу ІІ ПКУ індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.