Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 21.11.2025 р. № 6223/ІПК/99-00-04-01-04 ІПК

Державна податкова служба України розглянула звернення Товариства з обмеженою відповідальністю …… (далі – Товариство) щодо отримання індивідуальної податкової консультації з плати за землю та, керуючись статтею  52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Товариство поінформувало, що є власником нерухомого майна – комплексу будівель (далі  –  Майно), розташованого на орендованій Товариством земельній ділянці комунальної власності (далі  –  Ділянка). Внаслідок комбінованої атаки збройних сил країни-агресора 20.09.2025 зруйновано декілька об’єктів Майна.

Товариство повідомляє, що станом на дату звернення акти комісії селищної ради перебувають у стадії оформлення, відомості про знищені об’єкти Майна ще не внесені до Державного реєстру, пошкодженого та знищеного майна внаслідок бойових дій, терористичних актів, диверсій, спричинених збройною агресією Російської Федерації проти України             (далі – Реєстр майна).

Товариство, посилаючись на підпункт  69.14 ˡ пункту  69.14 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу (далі – підпункт  69.14 ˡ Кодексу), просить надати роз’яснення: 

1) чи поширюється часткове (50  відсотків) звільнення від сплати плати за землю, передбачене підпунктом  69.14 ˡ Кодексу, якщо два об’єкти Майна зруйновані;

2) який вичерпний перелік документів є підтвердженням права застосування платником звільнення від справляння Плати, встановлене у підпункті  69.14 ˡ Кодексу, вимоги до форми та способу їх подання.

Питання  1.

У період дії воєнного стану особливості справляння плати за землю (земельного податку та орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності) (далі – Плата) врегульовано розділом ХІІ, пунктом  69 підрозділу  10 розділу  ХХ «Перехідні положення» Кодексу.

Згідно з підпунктом  69.14 ¹ Кодексу не нараховується та не сплачується Плата за земельні ділянки, на яких розташовані об’єкти житлової та/або нежитлової нерухомості, знищені внаслідок бойових дій, терористичних актів, диверсій, спричинених збройною агресією Російської Федерації проти України, дані про знищення яких та дані про земельні ділянки, на яких були розташовані зазначені об’єкти житлової та/або нежитлової нерухомості, внесені до Реєстру майна, в межах площ (земельних ділянок), визначених підпунктом  69.14 ¹ Кодексу.

Площі земельних ділянок, на які поширюється дія підпункту  69.14 ¹ Кодексу, обмежуються, зокрема для юридичних осіб – власників знищених об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості:

100 відсотків площі земельної ділянки – у разі якщо загальна площа знищеного об’єкта житлової або нежитлової нерухомості дорівнює або перевищує одну третину загальної площі земельної ділянки, на якій був розташований такий зруйнований об’єкт нерухомого майна;

50 відсотків площі земельної ділянки – у разі якщо загальна площа знищеного об’єкта житлової або нежитлової нерухомості не перевищує одну третину загальної площі земельної ділянки, на якій був розташований такий зруйнований об’єкт нерухомого майна.

Товариство не повідомило, яку частину Ділянки займають зруйновані об’єкти Майна.

Отже, Товариство зможе застосувати звільнення від сплати Плати за Ділянку на підставі даних про знищені об’єкти Майна, інформація про які буде внесена до Реєстру майна, у розмірі площі Ділянки, встановленої підпунктом  69.14 ¹ Кодексу.

Питання  2.

Постановою Кабінету Міністрів України від  13 червня 2023 року № 624 «Деякі питання забезпечення функціонування Державного реєстру майна, пошкодженого та знищеного внаслідок бойових дій, терористичних актів, диверсій, спричинених збройною агресією Російської Федерації проти України» (зі змінами), затверджено Порядок ведення Реєстру майна             (далі – Порядок), метою якого є, зокрема забезпечення фізичних та юридичних осіб, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій достовірною інформацією для національного та міжнародного захисту прав осіб, чия власність пошкоджена або знищення; формування витягу про реєстрацію пошкодженого та знищеного об’єкта нерухомого майна в
Реєстрі майна (далі – Витяг з Реєстру майна) та інше (частина друга пункту  1, підпункт  8 пункту  48 Порядку).

Відповідно до підпункту 5 пункту 2 Порядку внесення і коригування інформації (документів) про пошкоджене та знищене майно, про осіб, майно яких пошкоджено або знищено, шкоду та збитки, завдані внаслідок пошкодження такого майна, а також іншої інформації, визначеної Порядком, забезпечує публічний реєстратор.

Перелік публічних реєстраторів Реєстру майна визначено пунктом  15 Порядку, до яких, зокрема, належать місцеві держадміністрації, військові адміністрації, військово-цивільні адміністрації; виконавчі органи сільських, селищних, міських, районних у місті (у разі їх створення) рад.

З питання щодо переліку документів та дій, які необхідно вчинити, щоб скористатися особливим порядком справляння Плати, платникам доцільно звернутися до відповідного публічного реєстратора за місцезнаходженням земельної ділянки.

З огляду на зазначене, підставою для звільнення від оподаткування Платою за Ділянку в обсязі, встановленому підпунктом  69.14 ¹ Кодексу, є надані Товариством копії Витягу з Реєстру майна та витягів з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та їх обтяження щодо знищених об’єктів Майна, договору оренди Ділянки.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт  52.2 статті  52 Кодексу).

 

 

 

 

Ця індивідуальна податкова консультація діє до зміни/втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.