Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 28.11.2025 р. № 6329/ІПК/99-00-19-04-04 ІПК

Державна податкова служба України розглянула звернення Товариства щодо питань, пов’язаних з вимогами добровільного дотримання податкового законодавства, та, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), повідомляє.

У своєму зверненні Товариство повідомило, що в ході здійснення своєї господарської діяльності виникають обставини, за результатами яких є необхідність подання уточнюючих розрахунків до своєчасно поданої податкової звітності.

Враховуючи вищевикладене, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію щодо відповідності вимогам, передбаченим підпунктом 69.41.1 підпункту 69.41 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу, з метою включення до Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства (далі – Перелік платників), у разі,  якщо контролюючим  органом

 

будуть нараховані штрафні санкції та виписані податкові повідомлення-рішення за формою «ПС» за подані уточнюючі звіти до своєчасно поданої податкової звітності.

Щодо порушених платником питань слід зазначити таке.

Відповідно до підпункту 69.41.2 підпункту 69.41 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу, центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, забезпечує формування та затвердження Переліку платників з урахуванням вимог, визначених підпунктом 69.41.1 цього підпункту, та критеріїв, визначених цим підпунктом, не пізніше останнього робочого дня березня, травня, серпня та листопада.

Порядок формування та оприлюднення Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства затверджений наказом Міністерства фінансів України від 07.10.2024 року № 495 (зі змінами), який зареєстровано в Міністерстві юстиції України 14.10.2024 за № 1539/42884 (далі – Наказ № 495).

Підпунктом 69.41.1 підпункту 69.41 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу передбачено, що до Переліку платників належать юридичні особи та фізичні особи – підприємці, що одночасно відповідають всім переліченим у цьому пункті вимогам, зокрема:

г) відсутність фактів порушення платником податків податкових обов'язків щодо подання звітності та/або документів (повідомлень), у тому числі передбачених статтями 39 і 39², пунктом 46.2 статті 46 цього Кодексу.

Відповідно до абзацу дев’ятого підпункту 69.41.2 підпункту 69.41 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу показники, визначені підпунктом «г» та «ґ» підпункту 69.41.1 цього підпункту, розраховуються за останні 12 місяців, що передують місяцю формування Переліку платників.

Підпунктом 4 пункту 1 розділу Ⅲ Наказу № 495 передбачено, що для визначення відповідності платника податків цій вимозі використовується інформація щодо відсутності податкових повідомлень-рішень за формою «ПС», прийнятих за порушення платником податків податкових обов'язків щодо подання звітності та/або документів (повідомлень), у тому числі передбачених статтями 39 і 39² розділу I, пунктом 46.2 статті 46 глави 2 розділу II Кодексу за останні 12 місяців, що передують місяцю затвердження Переліку платників.

При формуванні Переліку платників станом на листопад 2025 року, в цілях розрахунку відповідності показника вимог підпункту «г» підпункту 69.41.1 підпункту 69.41 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу, перевірятиметься наявність податкових повідомлень-рішень форми «ПС», дата складання яких припадає на період з 01.11.2024 року по 31.10.2025 року, з урахуванням своєчасності подання Податкових розрахунків сум, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків-фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Розрахунок).

Податкові повідомлення-рішення форми «ПС» винесені за подання уточнюючих звітів до своєчасно поданих Розрахунків, не враховуються при визначенні відповідності платника підпункту «г» підпункту 69.41.1 підпункту 69.41 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу.

Одночасно повідомляємо, що, відповідно до підпункту 69.41.6 підпункту 69.41 підпункту 69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу факт включення або виключення платника податку до/з Переліку платників застосовується виключно для цілей цього підпункту та не тягне за собою додаткових обмежень.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 глави 3 розділу ІІ Кодексу).