Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 28.11.2025 р. № 6345/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК

Індивідуальна податкова консультація

 

 

Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), розглянула звернення приватного нотаріуса (   ) від (   ), яке надійшло через Електронний кабінет (          ) щодо практичного застосування окремих норм податкового законодавства і в межах компетенції повідомляє.

Платник податків у зверненні повідомила, що є приватним нотаріусом  (      ) міського нотаріального округу (      ) області.

12.10.2025 за адресою робочого місця платника податків для недопущення порушення норм законодавства в зв’язку з аварійними та систематичними відключеннями електропостачання, яке унеможливлює використання персональних комп’ютерів, роутерів, принтерів, копіювальної техніки тощо, було придбано портативний, інверторний, бензиновий генератор для забезпечення безперебійної роботи нотаріальної контори, що підтверджується рахунком-фактура від 12.10.2025.

Таким чином, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з питань:

1. Чи враховуються вищевказані витрати на придбання генератора бензинового для відновлення електропостачання в нотаріальній конторі для визначення сукупного чистого оподатковуваного доходу за 2025 рік?

2. Чи враховуються витрати на придбання бензину для використання генератора та які документи необхідні для підтвердження витрат на бензин окрім фіскального чеку?

Щодо першого-другого питання

Порядок оподаткування доходів, отриманих фізичними особами, які провадять незалежну професійну діяльність, встановлено ст. 178 Кодексу.

Відповідно до п. 178.3 ст. 178 Кодексу оподатковуваним доходом вважається сукупний чистий дохід, тобто різниця між доходом і документально підтвердженими витратами, необхідними для провадження певного виду незалежної професійної діяльності.

У разі неотримання довідки про взяття на облік особою, яка провадить незалежну професійну діяльність, об’єктом оподаткування є доходи, отримані від такої діяльності без урахування витрат.

Відповідно до п. 178.6 ст. 178 Кодексу фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, зобов’язані вести облік доходів і витрат від такої діяльності. Облік доходів і витрат може вестися в паперовому та/або електронному вигляді, у тому числі через електронний кабінет.

Водночас слід зазначити, що Кодексом не передбачено будь-якого переліку витрат для фізичних осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність.

Разом з тим перелік витрат, які можуть бути враховані при обчисленні оподатковуваного доходу фізичною особою, яка
провадить незалежну професійну діяльність, визначено Узагальнюючою податковою консультацією щодо деяких питань оподаткування фізичних осіб, які провадять незалежну професійну діяльність (приватних нотаріусів, адвокатів), затвердженою наказом ДПС України від 24.12.2012 № 1185 (далі – наказ № 1185) та Узагальнюючою податковою консультацією щодо витрат приватного нотаріуса, затвердженою наказом Міністерства доходів і зборів України від 30.12.2013 № 884 (далі – наказ № 884).

Наказом № 1185 передбачено, що до витрат приватного нотаріуса можуть бути віднесені, зокрема:

технічне забезпечення діяльності робочого місця нотаріуса та його обслуговування:

обслуговування технічного обладнання (комп’ютери, у тому числі їх програмне забезпечення, принтери, сканер, ксерокс, факс, телефон тощо);

При цьому основним критерієм для обґрунтування витрат, що зменшують дохід для визначення об’єкта оподаткування, є їх належність та необхідність для провадження незалежної професійної діяльності.

Враховуючи викладене, витрати, понесені приватним нотаріусом на придбання генератора та палива при експлуатації генератора,
можуть бути враховані при визначенні сукупного чистого доходу за умови документального підтвердження використання зазначеного генератора під час провадження незалежної професійної діяльності.

Згідно з п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.