Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 01.12.2025 р. № 6410/ІПК/99-00-04-01-04 ІПК

Державна податкова служба України розглянула звернення Державного підприємства …… (далі – Підприємство) до отримання індивідуальної податкової консультації із земельного податку (далі – Податок) та, керуючись ст. 52, п.п.  69.41.3.п.п.  69.41 п.  69 підрозділу  10 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Підприємство поінформувало, що засноване на державній власності, є балансоутримувачем нерухомого майна державної власності – нежитлових приміщень (далі – Майно), розташованих на двох земельних ділянках, розташованих у м. Києві за адресами: вул. ….. та вул. …. (далі – Ділянка  1 та Ділянка  2 відповідно). Право власності або право користування на Ділянки  1, 2 Підприємством не оформлене, відповідні дані до Державного земельного кадастру не внесені.

Підприємство повідомило, що відповідно до п.  5.3 рішення Київської міської ради від  23.06.2011 №  242/5629 «Про встановлення місцевих податків і зборів у м. Києві» (зі змінами) (далі – Рішення) нараховано та сплачено зобов’язання з Податку за ставкою  3відс. від нормативної грошової оцінки (копії податкових декларацій з плати за землю за Ділянки 1, 2 за 2024 рік до звернення надано).

У 2022 році між Підприємством (Балансоутримувач), Регіональним відділенням фонду державного майна (Орендодавець) та Київським квартирно-експлуатаційним управлінням (Орендар) укладені договори оренди Майна, відповідно до умов яких Орендар має здійснювати компенсацію витрат Підприємства – Балансоутримувача за сплачену суму Податку за Ділянки  1, 2, на яких розташоване Майно на підставі окремого договору. Проте щодо укладення з Підприємством договорів про відшкодування сум Податку Орендар відмовився.

Згідно з інформацією, зазначеною у наданій до звернення копії листа Департаменту земельних відносин виконавчого органу Київської міської ради від  22.10.2025 №  ……(далі – лист, Рада), відповідно до відомостей Державного земельного кадастру за адресом Ділянки  1 сформована та зареєстрована земельна ділянка з кадастровим номером 000000000:00:000:0000 площею 0,4355  га, цільове призначення 03.01 (для будівництва та обслуговування адміністративних будинків, офісних будівель компаній, які займаються підприємницькою діяльністю, пов’язаною з отриманням прибутку).

Підприємство повідомляє, що встановлена у п.  5.3 Рішення ставка Податку у розмірі 3 відс. не застосовується, зокрема для державних підприємств.

Підприємство, з метою можливості обґрунтування сплачених сум Податку для Господарського суду, просить надати роз’яснення, за якою ставкою Підприємство як Балансоутримувач Майна, розташованого на Ділянках  1, 2, повинно обчислювати та сплачувати Податок за період 2024-2025 роки.

Ставки місцевих податків і зборів, зокрема, плати за землю та пільги щодо земельного податку, що сплачується на відповідній території, встановлюють органи місцевого самоврядування у своїх рішеннях з урахуванням меж ставок, визначених Кодексом (п.п.  12.4.1 п.  12.4 ст.  12 та п.  284.1 ст.  284 Кодексу).

 

Разом з цим, листом Ради Підприємству повідомлено, що ставки Податку за земельні ділянки в м. Києві, а також пільги щодо їх сплати, затверджені Рішенням, проте щодо розміру ставки Податку для обчислення сум Податку за Ділянки 1, 2 у листі не зазначено.

Також зі змісту листа Ради вбачається, що відомості щодо Ділянки 1 внесені до Державного земельного кадастру.

Відомості щодо Ділянки 2 у Державному земельному кадастрі відсутні.

Внесення відомостей про земельні ділянки, зокрема в частині їх площі, цільового призначення, до Державного земельного кадастру (далі – Кадастр) здійснюються на підставі виконаних робіт із землеустрою і складення технічної документації із землеустрою (землевпорядної документації) цих земельних ділянок на підставі положень Закону України «Про землеустрій».

Держателем Кадастру є Державна служба України з питань геодезії, картографії та кадастру (Держгеокадастр) (п.  4 Порядку ведення Державного земельного кадастру, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від  17 жовтня 2012 року №  1051 (зі змінами)), та яка здійснює його ведення.

Підприємству доцільно звернутися до територіального підрозділу Держгеокадастру за місцем знаходження Ділянки  2 з клопотанням щодо виконання робіт із землеустрою з метою внесення змін до відомостей Кадастру.

Питання визначення ставок Податку, категорії земель, цільового призначення, площ Ділянок  1, 2 та внесення відомостей до Кадастру для правомірного застосування розміру ставки Податку для обчислення податкових зобов’язань не належить до функцій контролюючих органів, визначених Кодексом.

Тлумачення норм Рішення відноситься до повноважень Ради, яка це Рішення прийняла.

Підприємству доцільно повторно звернутися до Ради щодо врегулювання питання плати за землекористування Ділянками  1, 2 та застосування розміру ставки Податку для обчислення податкових зобов’язань, які надходять до місцевого бюджету.

Водночас слід зазначити, що використання земельних ділянок без належного оформлення прав є порушенням принципу їх платного використання (ст. 206 Земельного кодексу України), реалізація якого у разі набуття відповідного права на земельні ділянки або їх частин здійснюється у формі плати за землю. Відповідальність за порушення земельного законодавства, в тому числі й юридичних осіб, передбачена ст.  211 Земельного кодексу України.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу).

 

 

 

 

 

Ця індивідуальна податкова консультація діє до зміни/втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.