Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 02.12.2025 р. № 6424/ІПК/99-00-21-03-03 ІПК

 

  Державна податкова служба України відповідно до статті 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) розглянула звернення Товариства щодо отримання індивідуальної податкової консультації та повідомляє наступне.

        У зверненні Товариство зазначає, що є виробником біоетанолу відповідно до вимог Закону України від 18.06.2024 № 3817 – ІХ «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального».

        Товариство просить надати відповіді на питання:

        1.  Чи вважається біоетанол (як спирт етиловий зневоджений, одержаний із біомаси або біокомпонентів) підакцизним товаром згідно з УКТ ЗЕД та Кодексом?

        2. Чи залежить статус біоетанолу як підакцизного або непідакцизного товару від наявності або відсутності денатурації?

       Щодо зазначених питань

       Кодекс регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема визначає вичерпний перелік податків і зборів, що справляються в Україні.

Підпунктом 14.1.145 пункту 14.1 статті 14 Кодексу визначено, що підакцизні товари (продукція) – товари за кодами згідно з УКТ ЗЕД, на які  Кодексом встановлено ставки акцизного податку.

Відповідно до підпункту 14.1.14 пункту 14.1 статті 14 Кодексу біоетанол –

спирт етиловий зневоджений, який виготовлений з біомаси або із спирту етилового-сирцю для використання як біопаливо або біокомпонент та належить до товарної позиції 2207 згідно з УКТ ЗЕД.

         Згідно з підпунктом 14.1.237 пункту 14.1 статті 14 Кодексу спирт етиловий - всі види ректифікованого спирту етилового, біоетанол, інші види спирту етилового, зазначені у товарних позиціях 2207 та 2208 згідно з УКТ ЗЕД.

Статтею 215 Кодексу визначено вичерпний перелік підакцизних товарів, ставки податку на ці товари, код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД і опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД.

Відповідно до пункту 215.1 статті 215 Кодексу до підакцизних товарів належать, зокрема, спирт етиловий, спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво (крім квасу "живого" бродіння).

Підпунктом 215.3.1 пунктом 215.3 статті 215 Кодексу для спирту етилового, неденатурованого, з концентрацією спирту 80 відсотків об’ємних одиниць або більше; спирту етилового та інші спиртові дистиляти, денатуровані, будь-якої концентрації, що класифікуються з УКТ ЗЕД за кодом 2207 встановлено ставки акцизного податку у розмірі 133,31 грн. за 1 літр 100 відсоткового спирту.

Отже, біоетанол, як спирт етиловий зневоджений, для якого встановлено ставку акцизного податку, є підакцизним товаром та віднесення його до підакцизних товарів не залежить від наявності денатурації чи її відсутності.

Одночасно повідомляємо, що з питань митного оформлення ДПС рекомендує звернутися до Державної митної служби України.

Відповідно до пункту 52.2 статті 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.