Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ГУ ДПС У ХАРКІВСЬКІЙ ОБЛАСТІ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 05.12.2025 р. № 6478/ІПК/20-40-24-07-05

Головне управління ДПС у Харківській області (далі – ГУ ДПС) за результатами розгляду звернення фізичної особи на отримання індивідуальної податкової консультації щодо практичного застосування норм податкового законодавства, яке надійшло в електронній формі через електронний кабінет та керуючись статтею 52 Податкового Кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами (далі – Кодекс), з урахуванням фактично викладених обставин, в межах компетенції повідомляє.

Платник податків у своєму зверненні повідомив, що є власником двох квартир, одна з яких знаходиться на тимчасово окупованій території (далі - ТОТ). Квартира була приватизована на членів сім’ї у рівних частинах. З 2006 року платник є одноосібним власником квартири, але наразі дана квартира знаходиться на ТОТ.

Отже платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступних питань:

1. Яким чином довести наявність нерухомого майна на ТОТ, якщо оригінали документів знаходяться на ТОТ, а у платника є копії або фото оригіналів документів?
2. Яким чином сплачувати податки за майно, яке знаходиться на ТОТ?
3. Яким чином сплачувати податки на всю нерухомість, з урахуванням площі квартири, яка знаходиться на ТОТ?
4. Як подати заяву до Реєстру збитків України (RD4U) в електронному вигляді через вебпортал Дія на квартиру, яка знаходиться на ТОТ?

Статтею 19 Конституції України визначено, зокрема, що органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов’язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Пунктом 19¹.1 статті 19¹ Кодексу визначено функції контролюючих органів, зокрема, контролюючі органи здійснюють контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування і сплати податків та зборів, установлених Кодексом, а також надають індивідуальні податкові консультації.

Щодо другого та третього питань

Порядок нарахування та сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, визначено статтею 266 Кодексу.

Базою оподаткування є загальна площа об’єкта житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його часток.

Порядок обчислення суми податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, визначено у пункті 266.7 статті 266 Кодексу.

Обчислення суми податку з об’єкта / об’єктів житлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних осіб, здійснюється контролюючим органом за місцем податкової адреси (місцем реєстрації) власника такої нерухомості у такому порядку, зокрема, за наявності у власності платника податку більше одного об’єкта житлової нерухомості одного типу, в тому числі їх часток, податок обчислюється виходячи із сумарної загальної площі таких об’єктів, зменшеної відповідно до підпунктів «а» або «б» підпункту 266.4.1 пункту 266.4 статті 266 Кодексу, та відповідної ставки податку (підпункт «б» підпункту 266.7.1 пункту 266.7 статті 266 Кодексу).

У підпункті 69.22 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу встановлено, що тимчасово, на період дії воєнного стану на території України, введеного Указом Президента України від 24 лютого 2022 року № 64/2022 «Про введення воєнного стану в Україні», затвердженим Законом України від 24 лютого 2022 року № 2102-IX «Про затвердження Указу Президента України «Про введення воєнного стану в Україні», по 31 грудня року, в якому припинено або скасовано воєнний стан, положення статті 266 Кодексу застосовуються з урахуванням таких особливостей, зокрема:

податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, не нараховується та не сплачується:

за об’єкти житлової та/або нежитлової нерухомості, що розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих російською федерацією територіях України:

за 2021 та 2022 роки за об’єкти житлової нерухомості, у тому числі їх частки, що перебувають у власності фізичних осіб;

за період із 01 березня 2022 року по 31 грудня 2022 року – за об’єкти житлової нерухомості, у тому числі їх частки, що перебувають у власності юридичних осіб, та за об’єкти нежитлової нерухомості, що перебувають у власності фізичних та/або юридичних осіб.

Починаючи з 01 січня 2023 року за об’єкти житлової та/або нежитлової нерухомості, у тому числі їх частки, що перебувають у власності фізичних та/або юридичних осіб, що розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих російською федерацією територіях України, які включені до Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих російською федерацією,затвердженого наказом Міністерства розвитку громад та територій України від 28.02.2025 року № 376, зареєстрованогоу Міністерстві юстиції України 11.03.2025 року за № 380/43786 (далі – Перелік територій), податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, не нараховується та не сплачується за період із першого числа місяця, в якому було визначено щодо відповідних територій дату початку активних бойових дій або тимчасової окупації, до останнього числа місяця, у якому завершено бойові дії або тимчасову окупацію на відповідній території.

Дати початку та завершення активних бойових дій або тимчасової окупації визначаються відповідно до даних зазначеного Переліку територій.

Отже, об’єкти нерухомості, розташовані на територіях активних бойових дій або тимчасово окупованих російською федерацією територіях України, не визначені Кодексом як такі, що не є об’єктами оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.

У разі, якщо фізична особа володіє двома об’єктами житлової нерухомості: першим – розташованим на неокупованій території України та другим – на території активних бойових дій або тимчасової окупації, сума податку для першого об’єкта буде обчислена виходячи із сумарної загальної площі двох об’єктів за загальним правилом, а сума податку для другого об’єкта не нараховується відповідно до вимог підпункту 69.22 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу.

Додатково повідомляємо, що обчислення податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, з фізичних осіб та визначення розташування об’єктів житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих російською федерацією територіях України, здійснюється засобами інформаційно-комунікаційних систем ДПС в автоматичному режимі, у платників податків – фізичних осіб відсутній обов’язок повідомлення контролюючих органів щодо територій розташування об’єктів оподаткування податком.

Платники податку мають право звернутися з письмовою заявою до контролюючого органу за своєю податковою адресою для проведення звірки даних відповідно до підпункту 266.7.3 пункту 266.7 статті 266 ПКУ.

Щодо першого питання

Відповідно до Положення про Міністерство юстиції України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 02 липня 2014 року № 228, Міністерство юстиції України є головним органом у системі центральних органів виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну правову політику, зокрема, у сфері нотаріату.

Отже, з питання відновлення оригіналів документів щодо підтвердження права власності на нерухоме майно доцільно звернутися до Міністерства юстиції України.

Щодо четвертого питання

Основні завдання, функціональні можливості Єдиного державного вебпорталу електронних послуг (далі - Портал Дія), зміст розміщеної на ньому інформації та порядок її внесення, порядок ведення Реєстру адміністративних послуг, а також інші питання щодо функціонування Порталу Дія визначає Положення про Єдиний державний вебпортал електронних послуг, яке затверджене постановою Кабінету Міністрів України від 04 грудня 2019 року № 1137 (далі – Положення № 1137).

Відповідно до пункту 3 Положення № 1137 власником (держателем) Порталу Дія та виключних майнових прав інтелектуальної власності на його програмне забезпечення є держава в особі Міністерства цифрової трансформації України (далі - Мінцифри).

Таким чином, питання функціональних можливостей Порталу Дія, в тому числі подання заяви до Реєстру збитків України (RD4U), відноситься до компетенції Мінцифри.

Відповідно до пункту 52.2 статті 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.

 

 

 

______________________________________________________________________________________________

Дана індивідуальна податкова консультація діє до зміни/втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.