Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 08.12.2025 р. № 6512/ІПК/99-00-04-01-04 ІПК

 

Державна податкова служба України розглянула звернення Товариства ….. (далі – Звернення) щодо надання індивідуальної податкової консультації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (далі – Податок),   і керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), у межах компетенції повідомляє.

Посилаючись на лист Саф’янівської сільської ради …. (доданий до звернення), яким Товариству доведено до відома про можливість уточнення податкових зобов’язань з Податку у зв’язку з прийняттям рішення Саф’янівської сільської ради від 27.03.2025 № 6436-VIII «Про надання пільги із сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки юридичним та фізичним особам» (далі – Рішення) щодо встановлення по нежитловим будівлям віднесеним до класу 1271 Класифікатора  будівель і споруд НК 018:2023  пільги з Податку, на період з 01.01.2025 по 31.12.2025 року, у розмірі 85 відсотків суми податкового зобов’язання на рік. Рішення опубліковане 01.04.2025 року на офіційному веб-сайті Саф’янівської сільської ради.

Товариство запитує: 1) чи має воно право подати уточнюючу податкову декларацію з Податку, з урахуванням Рішення, яким передбачено пільгу на 2025 рік;                    2) чи може пільга бути застосована Товариством з 01.01.2025 року, якщо Рішення прийнято після подання Декларації, але має ретроспективну дію на весь 2025 рік.

Порядок нарахування та  сплати  Податку  врегульовано ст. 266 Кодексу.

Повноваження щодо надання податкових пільг з місцевих податків та зборів  надані органам місцевого самоврядування (далі – ОМС) згідно з п.п. 12.4.3, п. 12.4                      ст. 12 та п.п. 266.4.2 п. 266.4 ст. 266 Кодексу, зокрема, приймати  рішення про встановлення місцевих податків та зборів, зміну розміру їх ставок, об’єкта оподаткування, порядку справляння чи надання податкових пільг.

Офіційно оприлюднене рішення про встановлення місцевих податків та/або зборів, а також зміну розміру їх ставок, об’єкта оподаткування, порядку справляння чи надання податкових пільг або про внесення змін до таких рішень є  нормативно-правовим актом з питань оподаткування місцевими податками та зборами, який набирає чинності з урахуванням строків, передбачених п.п. 12.3.4 п. 12.3 ст. 12 Кодексу (п. 12.5 ст. 12 Кодексу).

Частиною п’ятою ст. 59 Закону України від 21.05.1997 № 280/97-ВР «Про місцеве самоврядування в Україні» (із змінами) визначено, що акти органів та посадових осіб ОМС нормативно-правового характеру набирають чинності з дня їх офіційного оприлюднення, якщо органом чи посадовою особою не встановлено пізніший строк введення цих актів в дію.

Тимчасово, на період до припинення або скасування воєнного стану на території України, запроваджується особливий порядок справляння податків і зборів (п. 69                    підр. 10 розд. ХХ Кодексу).

Зокрема, у п.п. 69.42 п. 69 підр. 10 розділу ХХ Кодексу(далі – п.п. 69.42 Кодексу), який набрав чинності 01.10.2025 року, визначається, зокрема, що у разі прийняття ОМС у період дії воєнного стану в Україні  по 31 грудня року, в якому буде припинено або скасовано воєнний стан, рішення про внесення змін до раніше прийнятого рішення про встановлення місцевих податків та зборів та податкових пільг зі сплати місцевих податків і зборів або рішення про надання податкових пільг зі сплати місцевих податків і зборів, відповідно до яких зменшуються раніше встановлені ставки місцевих податків і зборів платники місцевих податків мають право відкоригувати за відповідні податкові (звітні) періоди (з урахуванням строку позовної давності, але не раніше ніж за 2022 рік) нараховані податкові зобов’язання з таких податків шляхом подання в порядку, визначеному Кодексом, уточнюючих податкових декларацій.

До набрання чинності п.п. 69.42 Кодексу (дата набрання чинності 01.10.2025 року), Кодекс не передбачав право ОМС на надання податкових пільг за періоди що передують даті прийняття рішень.

Водночас зазначаємо, що ДПС, як центральний орган виконавчої влади, який реалізує державну податкову політику, діяльність якого спрямовується і координується Кабінетом Міністрів України через Міністра фінансів, звернулася до Міністерства фінансів України, як органу виконавчої влади що забезпечує формування та реалізацію єдиної державної податкової та митної політики,  листом від 28.10.2025                                                 № 2726/4/99-00-04-01-04-04 щодо погодження позиції ДПС щодо порядку застосування норми п.п. 69.42 Кодексу.

Після погодження позиції Міністерством фінансів України, ДПС забезпечить оприлюднення відповідних роз’яснень на офіційному вебпорталі.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 глави 3 розділу II Кодексу).

 

 

Ця індивідуальна податкова консультація діє до зміни / втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.