Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 09.12.2025 р. № 6536/ІПК/99-00-04-03-03 ІПК

 

Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення Товариства щодо окремих питань з визначення доходу платником єдиного податку, та керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

У своєму зверненні Товариство повідомило, що є платником єдиного податку третьої групи за ставкою 5 %. Основний вид діяльності  - організація спортивних заходів (турнірів зі спортивного покеру) згідно з КВЕД 93.12 – діяльність спортивних клубів. У процесі діяльності Товариство отримує                             від юридичних та фізичних осіб спонсорську допомогу (цільове фінансування) для проведення спортивних турнірів  і формування призових фондів для переможців. Спонсорська допомога оформлюється договорами, актами приймання – передачі та актами використання коштів. Кошти використовуються виключно за цільовим призначенням  - на проведення  спортивних заходів, закупівлю нагород, оренду приміщення, рекламу тощо.

Враховуючи вищевикладене, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступних питань:

1. Чи включаються до складу доходу платника єдиного податку (5%) кошти, отримані як спонсорська допомога з цільовим призначенням, якщо вони використанні виключно на проведення спортивних турнірів?
2.  Чи необхідно оподатковувати єдиним податком частину спонсорських коштів, яка використовується для формування призового фонду  спортивних турнірів?
3. Чи буде така діяльність вважатися гральною діяльністю, якщо турніри проводяться відповідно до правил спортивного покеру (без ставок, із фіксованими організаційними внесками)?

 

Товариством не надано достатньої інформації для однозначної ідентифікації суті операції, що ним здійснюється, ДПС надає загальні роз’яснення щодо оподаткування операцій, описаних у зверненні.

Щодо першого – третього питання.

Правові засади здійснення державного регулювання господарської діяльності у сфері організації та проведення азартних ігор в Україні, визначає правові, економічні, соціальні та організаційні умови функціонування азартних ігор визначено Законом України від 14 липня 2020 року № 768-IX «Про державне регулювання діяльності щодо організації та проведення азартних ігор»                           (далі – Закон № 768).

Пунктом першим частиною першою статті 1 Закону № 768 визначено, що азартна гра - будь-яка гра, умовою участі в якій є внесення гравцем ставки, що дає право на отримання виграшу (призу), імовірність отримання і розмір якого повністю або частково залежать від випадковості, а також знань і майстерності гравця.

Спортивний покер – спортивна гра, що проводиться у формі турнірів (крім турнірів з онлайн-покеру) та для участі у якій всі гравці вносять фіксовані ставки (стартові внески), що становлять призовий фонд, з якого здійснюються виплати виграшів (призів) переможцю (переможцям) залежно від місця у грі, на якому гравець закінчив гру (пункт 57 частини першої статті 1 Закону № 768).

Турнір з покеру - форма організації гри у спортивний покер (пункт 60 частини першої статті 1 Закону №768).

Відповідно до частини третьої статті 2 Закону № 768 не вважається азартною грою будь-яка гра, в якій відсутня принаймні одна з таких ознак:

1) наявність ставки;

2) можливість отримання або неотримання виграшу (призу);

3) імовірність виграшу (призу) та його розмір повністю або частково залежить від випадковості.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулюються нормами Кодексу (пункт 1.1 статті 1 розділу І Кодексу).

Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку встановлено главою 1 розділу XIV Кодексу.

До суб’єктів господарювання третьої групи, належать юридичні особи – суб’єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 1167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року (підпункт 3 пункту 291.4 статті 291 Кодексу).

Відповідно до підпункту 2 пункту 292.1 статті 292 Кодексу доходом платника єдиного податку юридичної особи є будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 статті 292 Кодексу.         

Датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання платником єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг) (абзац перший пункту 292.6 статті 292 Кодексу).

Порядок визначення доходів та їх склад, зокрема, для платників єдиного податку третьої групи визначено статтею 292 Кодексу.

Пунктом 291.5 статті 291 Кодексу визначено перелік видів діяльності, здійснення яких не дає права на застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності.

Так, відповідно до підпункту 1 підпункту 291.5.1 пункту 291.5 статті 291 Кодексу  не можуть бути платниками єдиного податку третьої групи суб’єкти господарювання (юридичні особи), які здійснюють діяльність у сфері організації та проведення азартних ігор, діяльність з випуску та проведення лотерей.

Враховуючи вищевикладене, відповідно до норм Закону № 768 та Кодексу, діяльність з організації спортивних заходів у формі турнірів відповідно до правил спортивного покеру, яка передбачає формування призового фонду, з якого здійснюються виплати виграшів (призів) переможцю (переможцям) підпадає під діяльність у сфері організації азартних ігор, що обмежує право суб’єкта господарювання перебувати на спрощеній системі оподаткування, обліку та звітності встановлені підпунктом 1 підпункту 291.5.1 пункту 291.5 статті 291 Кодексу.

У разі здійснення юридичною особою - платником єдиного податку третьої групи видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування, до доходу застосовують подвійний розмір ставки, визначеної пунктом 293.3 статті 293 Кодексу та платники єдиного податку зобов’язані перейти на сплату інших податків і зборів - з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності.

Слід зазначити, що кожен конкретний випадок має розглядатися з урахуванням всіх суттєвих обставин та первинних документів.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункту 52.2 статті 52 Кодексу).