Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 10.12.2025 р. № 6567/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК

Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення ТОВ ТВП «» (далі – ТОВ) щодо дисконтування довгострокової кредиторської заборгованості та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Як зазначено у звернені, ТОВ є платником податку на прибуток на загальних підставах та платником ПДВ.

У жовтні 2025 року ТОВ було укладено кредитний договір з АТ «» (далі – АТ), терміном кредитування 10 років. Кредит надано за цільовим призначенням, а саме, для комплексного відновлення пошкоджених за наслідком ракетної атаки російської федерації будівель належних ТОВ за принципами енергоефективності та енергозбереження, декарбонізації з використанням відновлювальних джерел енергії та теплових насосів.

Кредити надано згідно опису проєктів ТОВ поданих для отримання державної підтримки з ухваленням попередніх висновків комісією  Держенергоефективності.

ТОВ просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступного питання:

чи підлягає дисконтуванню довгострокова кредиторська заборгованість в бухгалтерському обліку, яка виникла внаслідок отримання ТОВ цільового кредиту від АТ терміном на 10 років для реалізації заходів у сфері енергоефективності, енергозбереження та декарбонізації?

 

Умови, критерії та механізм надання фінансової державної підтримки (далі - державна підтримка) суб’єктам підприємництва шляхом здешевлення вартості кредитів визначає Порядок надання фінансової державної підтримки суб’єктам підприємництва, затверджений постановою Кабінету Міністрів України
від 24.01.2020 № 28 (зі змінами) (далі – Порядок).

Надання державної підтримки суб’єктам підприємництва здійснюється Фондом розвитку підприємництва (далі – Фонд). Для виконання вимог цього Порядку Фонд затверджує програму надання державної підтримки суб’єктам підприємництва, яка може містити додаткові умови для уповноважених банків у визначених цим Порядком межах (п. 3 Порядку). 

 Державна підтримка надається через банки, що відповідають критеріям, визначеним у додатку, та підписали з Фондом договір про співробітництво за формою, затвердженою Фондом (далі - уповноважені банки)
(п. 4 Порядку).

Державна підтримка надається в межах отриманих Фондом коштів, передбачених у державному бюджеті (п. 5 Порядку).

Відповідно до п.п. 7 п. 9  Порядку у межах цілей, визначених п. 8 цього Порядку, та з метою підтримки важливих для економіки України сфер підприємницької діяльності державна підтримка надається суб’єктам підприємництва за кредитами, зокрема, що надаються на такі пріоритетні напрями, зокрема, фінансування суб’єктів підприємництва, які здійснюють енергосервіс для підвищення енергетичної ефективності об’єктів державної та комунальної власності, експлуатацію генеруючих установок, що виробляють електричну енергію з відновлюваних джерел енергії без застосування «зеленого» тарифу та механізму ринкової премії, установок зберігання енергії, електрозарядної інфраструктури та малих систем розподілу індустріальних парків, а також будівництво та улаштування газотурбінних, газопоршневих та біогазових генераційних установок.

Що стосується дисконтування довгострокової кредиторської заборгованості при визначенні об’єкта оподаткування податком на прибуток підприємств, то згідно з п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Кодексу об’єктом оподаткування податком на прибуток підприємств є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які визначені відповідними положеннями  Кодексу.

Положеннями Кодексу не передбачено різниць для коригування фінансового результату до оподаткування за операціями з дисконтування довгострокової кредиторської заборгованості.

Такі операції відображаються при визначенні фінансового результату до оподаткування та відповідно об’єкта оподаткування податком на прибуток підприємств згідно з правилами бухгалтерського обліку.

Регулювання питань методології бухгалтерського обліку та фінансової звітності здійснюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері бухгалтерського обліку та аудиту, затверджує національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку, національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку в державному секторі, інші нормативно-правові акти щодо ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності (абзац перший частини другої ст. 6 Закону України від 16 липня 1999 року № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні») (зі змінами).

Отже, з питання порядку відображення у бухгалтерському обліку дисконтування довгострокової кредиторської заборгованості, доцільно звернутись до Міністерства фінансів України.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу).