Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 11.12.2025 р. № 6601/ІПК/99-00-19-04-04 ІПК

 

Державна податкова служба України розглянула звернення Товариства щодо питань, пов’язаних з критеріями добровільного дотримання податкового законодавства, та, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), повідомляє.

У своєму зверненні Товариство повідомило, що одним із критеріїв для включення до Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства (далі – Перелік платників) для юридичних осіб, що перебувають на загальній системі оподаткування є показник рівня сплати податку на додану вартість, який дорівнює/перевищує середній показник у відповідній галузі (крім платників, у яких операції з вивезення товарів за межі митної території України становлять 25 і більше відсотків загального обсягу постачання) за останні 12 звітних (податкових) періодів.

Однак, відповідно до Порядку формування та оприлюднення Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства затверджений наказом Міністерства фінансів України від 07.10.2024 року № 495 (зі змінами), який зареєстровано в Міністерстві юстиції України 14.10.2024 за № 1539/42884 (далі – Наказ № 495) при формуванні Переліку платників станом на березень враховуються дані податкової звітності та змін до неї, внесених відповідно до статті 50 глави 2 розділу II Кодексу за попередній податковий (звітний) рік.

Враховуючи вищевикладене, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію щодо розрахунку відповідності критерію, зазначеного у підпункті «б» підпункту 69.41.2.1 підпункту 69.41.2 підпункту 69.41 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу, при формуванні Переліку платників станом на березень 2026 року, з метою включення до такого Переліку.

Щодо порушених платником питань слід зазначити таке.

Відповідно до підпункту 69.41.2 підпункту 69.41 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу, центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, забезпечує формування та затвердження Переліку платників з урахуванням вимог, визначених підпунктом 69.41.1 цього підпункту, та критеріїв, визначених цим підпунктом, не пізніше останнього робочого дня березня, травня, серпня та листопада.

Підпунктом 69.41.1 підпункту 69.41 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу передбачено, що до Переліку платників належать юридичні особи та фізичні особи – підприємці, що одночасно відповідають вимогам, передбаченим цим підпунктом.

Згідно з підпунктом 69.41.2.1 підпункту 69.41.2 підпункту 69.41 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу визначено, що до Переліку платників включаються юридичні особи, що перебувають на загальній системі оподаткування, за умови одночасної відповідності всім таким критеріям, зокрема:

б) показник рівня сплати податку на додану вартість дорівнює/перевищує середній показник у відповідній галузі (крім платників, у яких операції з вивезення товарів за межі митної території України становлять 25 і більше відсотків загального обсягу постачання) за останні 12 звітних (податкових) періодів.

Відповідно до пункту 2 розділу І Наказу № 495, Перелік платників формується на підставі податкової звітності платника податків, поданої ним до контролюючого органу, у строки, встановлені Кодексом, податкової інформації з інформаційно-комунікаційних систем ДПС та інших джерел, отримані в порядку та спосіб, визначені Кодексом.

  Пунктом 3 розділу І Наказу № 495, зокрема, передбачено, що для визначення відповідності платників податків критеріям платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства враховуються дані податкової звітності та змін до неї, внесених відповідно до статті 50 глави 2 розділу II Кодексу, поданих на дату розрахунку:

  у березні – за попередній податковий (звітний) рік;

  у травні – за I квартал поточного року та II-IV квартали року, що йому передують;

  у серпні – за I-II квартали поточного року та III-IV квартали року, що йому передують;

  у листопаді – за I-III квартали поточного року та IV квартал року, що йому передує.

Враховуючи зазначене, при формуванні Переліку платників станом на березень 2026 року, розрахунок відповідності критерію, зазначеного у підпункті «б» підпункту 69.41.2.1 підпункту 69.41.2 підпункту 69.41 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу буде здійснено за попередній податковий (звітний) рік, тобто за січень-грудень 2025 року.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 глави 3 розділу ІІ Кодексу).