Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 12.12.2025 р. № 6612/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК

Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), розглянула звернення «…» щодо практичного застосування норм чинного законодавства та в межах компетенції повідомляє.

У зв’язку з внесенням змін до Постанови КМУ від 30 листопада 2016 року № 884 «Про затвердження Порядку виплати грошового забезпечення військовослужбовців, захоплених у полон або заручниками, а також інтернованих у нейтральних державах aбo зниклих безвісти» та набранням чинності наказу Міністерства оборони України від 28 вересня 2025 року № 638, не виплачене грошове забезпечення військовослужбовців (загиблих (померлих) військовослужбовців та військовослужбовців, які загинули (померли) перебуваючи в полоні або ідентифіковані із зниклих безвісти), включається до складу спадщини з дати складення актового запису про смерть та буде виплачене на підставі свідоцтва про право на спадщину за їх зверненням військовою частиною.

Таким чином, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступного питання:

1. Яким чином відображається в додатку 4ДФ до Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, i сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Розрахунок), грошове забезпечення померлого (загиблого) військовослужбовця, яке виплачується спадкоємцю (спадкоємцям) та за якими ознаками доходів?

Відповідно до п.п. «б» п. 176.2 ст. 176 Кодексу особи, які відповідно до Кодексу мають статус податкових агентів, та платники єдиного внеску зобов’язані подавати у строки, встановлені Кодексом для податкового місяця, податковий Розрахунок, до контролюючого органу за основним місцем обліку. Такий розрахунок подається лише у разі нарахування сум зазначених доходів платнику податку – фізичній особі податковим агентом, платником єдиного внеску протягом звітного періоду. Запровадження інших форм звітності із зазначених питань не допускається.

Форма Податкового Розрахунку та Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового Розрахунку затверджені наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4, зі змінами та доповненнями (далі – Порядок).

При цьому порядок заповнення додатка 4ДФ до Розрахунку визначено п. 4 розділу IV Порядку.

Так, графи 3а, 3, 4а, 4, 5а та 5 розділу I додатка 4ДФ до Розрахунку заповнюються відповідно до п.п. 2 п. 4 розділу IV Порядку, а саме:

у графі 3а «Сума нарахованого доходу» відображається (за звітний період місяць) дохід, який нарахований фізичній особі відповідно до ознаки доходу, наведеній у розділі 1 «Довідник ознак доходів фізичних осіб» (додаток 2 до Порядку).

У разі нарахування доходу його відображення у графі 3а є обов'язковим незалежно від того, виплачені такі доходи чи ні.

у графі 3 «Сума виплаченого доходу» відображається сума фактично виплаченого доходу платнику податку податковим агентом.

у графі 4а «Сума нарахованого податку» відображається сума податку, нарахованого та утриманого з доходу, нарахованого платнику податку згідно із законодавством за звітний період;

у графі 4 «Сума перерахованого податку» відображається фактична сума перерахованого податку до бюджету у звітному періоді;

у графі 5а «Сума нарахованого військового збору» відображається сума збору, нарахованого та утриманого з доходу, нарахованого платнику податку згідно із законодавством;

у графі 5 «Сума перерахованого військового збору» відображається фактична сума перерахованого збору до бюджету;

у графі 6 «Ознака доходу» зазначається ознака доходу, наведена у розділі 1 «Довідник ознак доходів фізичних осіб» додатка 2 до Порядку.

Таким чином, згідно з Довідником ознак доходів фізичних осіб, наведеного у додатку 2 до Порядку, сума грошового забезпечення, грошові винагороди та інші виплати, яка не була виплачена загиблому військовослужбовцю, відображається у графах 3, 3а, 4, 4а, 5 та 5а додатку 4 ДФ до Розрахунку за ознакою доходу «185» та виплачується податковим агентом членам його сім’ї на підставі свідоцтва про право на спадщину.

При цьому, отримання грошового забезпечення у вигляді спадщини, яка виплачується спадкоємцям, відображається нотаріусом у додатку 4 ДФ до Розрахунку за ознаками доходів «113», «114» та «115» в залежності від ступеня споріднення та резидентського статусу.

Згідно з п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.

 

________________________________________________________________________________________________________________________

Дана індивідуальна податкова консультація діє до зміни/втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.