Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 12.12.2025 р. № 6613/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК

 

Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), розглянула звернення ТОВ …… щодо практичного застосування норм чинного законодавства та в межах компетенції повідомляє.

Платник податків, у зверненні повідомив, що отримав від приватного виконавця постанову про звернення стягнення на заробітну плату боржника, який є працівником підприємства, і просить визначити ознаки доходів у
Додатку 4ДФ до Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Розрахунок).

Таким чином, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з питань:

1. Чи потрібно відображати у Розрахунку утримання по виконавчому листу приватному виконавцю, коли виплата здійснюється на користь юридичної особи, а в Постанові про стягнення сума не розподілена на суму основного боргу, витрат на проведення виконавчих дій, та основну винагороду виконавця, якщо так, то за якою ознакою доходу?
2. Чи потрібно відображати у Розрахунку утримання по виконавчому листу приватному виконавцю, коли виплата здійснюється на користь юридичної особи, а в Постанові про стягнення сума  розподілена на суму основного боргу, витрат на проведення виконавчих дій, та основну винагороду виконавця, якщо так, то за якою ознакою доходу?
3. Чи потрібно відображати у Розрахунку утримання по виконавчому листу приватному виконавцю, коли виплата здійснюється на користь фізичної особи, а в Постанові про стягнення сума не розподілена на суму основного боргу, витрат на проведення виконавчих дій, та основну винагороду виконавця, якщо так, то за якою ознакою доходу?
4. Чи потрібно відображати у Розрахунку утримання по виконавчому листу приватному виконавцю, коли виплата здійснюється на користь фізичної особи, а в Постанові про стягнення сума розподілена на суму основного боргу, витрат на проведення виконавчих дій, та основну винагороду виконавця, якщо так, то за якою ознакою доходу?

Особи, які відповідно до Кодексу мають статус податкових агентів, та платники єдиного внеску зобов’язані подавати у строки, встановлені Кодексом для податкового місяця, Розрахунок до контролюючого органу за основним місцем обліку. Такий Розрахунок подається лише у разі нарахування сум зазначених доходів платнику податку – фізичній особі податковим агентом, платником єдиного внеску протягом звітного періоду. Запровадження інших форм звітності із зазначених питань не допускається (п.п. «б» п. 176.2 ст. 176 Кодексу).

Форма Розрахунку і Порядок заповнення та подання податковими агентами Розрахунку (далі – Порядок), затверджені наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015  № 4 (зі змінами).

Відповідно до п. 4 розділу IV Порядку в додатку 4ДФ до Розрахунку у                       графі 6 «Ознака доходу» зазначається ознака доходу, наведена у розділі 1 «Довідник ознак доходів фізичних осіб» додатка 2 до Порядку, яка визначається відповідно до нарахованого доходу.

Таким чином, у разі якщо відповідно до постанови приватного виконавця стягнення коштів з боржника проводиться загальною сумою і така сума перераховується на рахунок приватного виконавця, то такі виплати відображаються податковим агентом (юридичною особою) відповідно до п. 4 розділу IV Порядку в додатку 4ДФ до Розрахунку за ознакою «157».

З метою уникнення неоднозначного тлумачення норм податкового законодавства будь-які висновки щодо господарських операцій можуть надаватися за результатами перевірки умов, суттєвих обставин здійснення відповідних господарських операцій та всіх первинних документів, оформленням яких вони супроводжувались, зокрема, постанови приватного виконавця тощо.

Відповідно до п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.