Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 15.12.2025 р. № 6684/ІПК/99-00-04-01-04 ІПК

Державна податкова служба України розглянула звернення Товариства з обмеженою   (далі – Товариство)  щодо отримання індивідуальної податкової консультації з плати за землю та, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Товариство поінформувало, що внаслідок бойових дій, спричинених збройною агресією російської федерації, у жовтні 2022 року були пошкоджені дев’ять об’єктів нерухомого майна, в результаті чого була припинена господарська діяльність до повного відновлення. На підставі заяви Товариства від  25.10.2022 керівництвом Головного управляння ДПС у Запорізькі області було прийняте рішення від  14.11.2022 №  …… щодо неможливості своєчасного виконання Товариством податкового обов’язку щодо дотримання термінів сплати податкових зобов’язань з податку на нерухоме мано, відмінне від земельної ділянки, і земельного податку (копія рішення не надана).

У червні 2024 року Товариство подало уточнюючу податкову декларацію  з плати за землю за 2024 рік від  17.04.2024 №  ….. на зменшення податкових зобов’язань у зв’язку з прийнятим Запорізькою міською радою рішення від  20.05.2024 №  … «Про встановлення пільги зі сплати земельного податку» (далі – Рішення) (копії Рішення не надана).

На підставі додаткового обстеження у листопаді 2023 року фахівцями ПНВФ «…..» пошкодженої будівлі спального корпусу літ. Л-4, інв. № ……. (далі – Будівля), розташованої за адресом: м. Запоріжжя, вул……., складений Акт комісійного обстеження від  12.08.2025 і Технічний звіт (шифр: ……-ТЗ) (копії не надані), у серпні 2025 року до Державного реєстру майна, пошкодженого та знищеного внаслідок бойових дій, терористичних актів, диверсій, спричинених збройною агресією Російської Федерації проти України (далі – Реєстр майна) (копія витягу з Реєстру майна не надана) внесені зміни щодо категорії пошкодження Будівлі. У зв’язку із зазначеним Товариство подало уточнюючі податкові декларації з плати за землю за період 2023-2025 роки.

Товариство повідомляє про автоматичне нарахування пені внаслідок подання уточнюючих податкових декларацій із земельного податку у 2024-2025 роках (код бюджетної класифікації 18010500) за кодом КАТОТТГ UA23060070000082704 на суму податкового боргу за минулі роки, про що його повідомлено в Електронному кабінеті.

Товариство просить надати роз’яснення, чи нараховується пеня згідно зі статтею  129 Кодексу за порушення строків сплати податкових зобов’язань з плати за землю, якщо погашення податкового боргу відбулося внаслідок подання уточнюючих податкових декларацій з плати за землю на зменшення податкових зобов’язань.   

Враховуючи те, що наведені у листі обставини не підтверджені копіями вказаних вище документів, не повідомлено про категорію пошкодження Будівлі, роз’яснення з порушеного у зверненні питання надається із загальним трактуванням податкового законодавства.

Тимчасово, на період до припинення або скасування воєнного стану на території України, введеного Указом Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» від 24 лютого 2022 року №  64/2022, затвердженим Законом України «Про затвердження Указу Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» від 24 лютого 2022 року №  2102-IX, справляння податків і зборів здійснюється з урахуванням особливостей, визначених у пункті  69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу            (далі – пункт  69 Кодексу).

У разі відсутності у платника податків можливості своєчасно виконати свій податковий обов’язок щодо, зокрема дотримання термінів сплати податків та зборів, подання звітності та/або документів (повідомлень), у тому числі передбачених статтями 39 і 39 ², пунктом  46.2 статті  46 Кодексу, тощо, платники податків звільняються від передбаченої Кодексом відповідальності з обов’язковим виконанням таких обов’язків протягом шести місяців після припинення або скасування воєнного стану в Україні (абзац перший підпункт 69.1 пункту 69 Кодексу).

Порядок підтвердження можливості чи неможливості виконання платником податків обов’язків, визначених у підпункті 69.1 пункту 69 Кодексу, та перелік документів на підтвердження такої можливості або неможливості затверджено наказом Міністерства фінансів України від  29.07.2022 №  225, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 25.08.2022 за № 967/38303.

Згідно з підпунктом  69.14 ¹ пункту  69 Кодексу не нараховується та           не сплачується плата за землю за земельні ділянки, на яких розташовані об’єкти житлової та/або нежитлової нерухомості, знищені внаслідок бойових дій, терористичних актів, диверсій, спричинених збройною агресією Російської Федерації проти України, дані про знищення яких та дані про земельні ділянки, на яких були розташовані зазначені об’єкти житлової та/або нежитлової нерухомості, внесені до Реєстру майна, в межах площ земельних ділянок, визначених цим підпунктом Кодексу.

У додатку 3 «Класифікаційні ознаки категорії пошкоджень об’єкта» до Методики проведення обстеження та оформлення його результатів, затвердженої наказом Міністерства розвитку громад та територій України       від  06.08.2022 № 144 «Про затвердження Методики проведення обстеження та оформлення його результатів», зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 09.08.2022 за №  898/38234, визначаються категорії пошкоджень, встановлюється орієнтовний ступінь пошкоджень об’єкта в цілому та зазначаються рекомендації щодо подальшої експлуатації, які є визначальними для застосування підпункту  69.14¹ пункту  69 Кодексу.

Поряд з цим, у відповідності до підпункту  69.34 пункту  69 Кодексу та виключної компетенції органів місцевого самоврядування, до яких належить прийняття рішень щодо надання відповідно до чинного законодавства пільг по місцевих податках і зборах, в тому числі земельного податку (стаття  26 Закону України «Про місцеве самоврядування в Україні»), Запорізька міська рада          у 2024 році, розглянувши клопотання Товариства, прийняла Рішення про встановлння пільги за сплати земельного податку на звітний 2024 рік.

Статтею  129 Кодексу встановлений порядок нарахування пені. Умови щодо ненарахування пені та анулювання нарахованої пені передбачено пунктом  129.9 статті 129 Кодексу.

З огляду на те, що порушене у запиті Товариства питання регулюються  сукупністю зазначених вище норм Кодексу, а конкретна відповідь вимагає дослідження документів, звітності Товариства та показників індивідуальної картки платника, а також для правильного застосування норм Кодексу та приведення у відповідність картки платника за кодом бюджетної класифікації 18010500 і кодом КАТОТТГ UA23060070000082704, Товариству на підставі підпункту  17.1.8 пункту  17.1 статті  17 Кодексу доцільно звернутися до контролюючого органу за місцем знаходження земельних ділянок, за якими подано уточнюючі розрахунки податкових зобов’язань, із заявою (з наданням копій підтверджуючих документів) щодо проведення перевірки відомостей та фактів, викладених у зверненні.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 Кодексу).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Дана індивідуальна податкова консультація діє до зміни/втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.