Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 16.12.2025 р. № 6686/ІПК/99-00-04-03-03 ІПК

Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення                  Товариства на отримання індивідуальної податкової консультації щодо порядку відмови від спрощеної системи оподаткування, та керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Товариство  повідомило, що зареєстроване платником єдиного податку під час державної реєстрації створення юридичної особи 28.07.2025. У вересні п.р. відбулися зміни у складі засновників платника податків, в результаті чого частка у статутному капіталі у розмірі 95,22 % стала належати  юридичній особі, яка є платником податку на прибуток на загальних підставах згідно з абзацом першим підпункту 133.1.1 пункту 133.1 статті 133 Кодексу.

Враховуючи вищевикладене, Товариство просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступних питань:

1. Який порядок переходу на сплату інших податків і зборів, у разі настання у платника податків, що перебуває на спрощеній системі оподаткування  (третя група), обставин, передбачених підпунктом 291.5.5 пункту 291.5 статті 291 Кодексу?
2. Який строк встановлено для подання заяви  про відмову від спрощеної системи оподаткування, у разі настання у платника податків обставин, зобов’язуючих змінити спрощену систему оподаткування  на іншу, у проміжок часу менший як за                           10 календарних днів до початку нового календарного року?

Щодо першого - другого питання.

Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку встановлено главою 1
розділу XIV Кодексу.

Пунктом 291.3 ст. 291 Кодексу визначено, що юридична особа чи фізична особа - підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, встановленим цією главою, та реєструється платником єдиного податку в порядку, визначеному главою1
розділу XIV Кодексу.

До суб’єктів господарювання третьої групи, належать, зокрема, юридичні особи – суб’єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 1167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року (підпункт 3 пункту 291.4 статті 291 Кодексу).

Відповідно до підпункту 291.5.5 пункту 291.5 статті 291 Кодексу  визначено, що не можуть бути платниками єдиного податку третьої групи суб'єкти господарювання, у статутному капіталі яких сукупність часток, що належать юридичним особам, які не є платниками єдиного податку, дорівнює або перевищує 25 відсотків.

Порядок обрання або переходу на спрощену систему оподаткування платниками єдиного податку першої - третьої груп здійснюється відповідно до підпункту 298.1.1 - 298.1.4 пункту 298.1 статті 298 Кодексу (абзац перший пункту 298.1 статті 298 Кодексу).

Відповідно підпункту 298.1.1 пункту 298.1 статті 298 Кодексу для обрання або переходу на спрощену систему оподаткування суб'єкт господарювання подає до контролюючого органу заяву за місцем податкової адреси.

Форма заяви про застосування спрощеної системи оподаткування                              (далі - Заява), затверджена наказом Міністерства фінансів України від 16.07.2019 № 308 «Про затвердження форм заяви про застосування спрощеної системи оподаткування, розрахунку доходу за попередній календарний рік, запиту про отримання витягу з реєстру платників єдиного податку та витягу з реєстру платників єдиного податку».

Відмова від спрощеної системи оподаткування платниками єдиного податку першої - третьої груп здійснюється в порядку, визначеному підпунктами 298.2.1-298.2.3 пункту 298.2 статті 298 Кодексу.

При цьому, для відмови від спрощеної системи оподаткування суб'єкт господарювання не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу (року) подає до контролюючого органу заяву (підпункт 298.2.1 пункту 298.2 статті 298 Кодексу).

Платники єдиного податку можуть самостійно відмовитися від спрощеної системи оподаткування у зв'язку з переходом на сплату інших податків і зборів, визначених Кодексом, з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому подано заяву щодо відмови від спрощеної системи оподаткування у зв'язку з переходом на сплату інших податків і зборів                                   (підпункт 298.2.2 пункту 298.2 статті 298 Кодексу).

Так, відповідно до підпункту 5 підпункту 298.2.3 пункту 298.2 статті 298 Кодексу у разі здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування, або невідповідності вимогам організаційно-правових форм господарювання, платники єдиного податку зобов'язані перейти на сплату інших податків і зборів - з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності або відбулася зміна організаційно-правової форми.

Враховуючи зазначене, у разі невідповідності вимогам організаційно-правової форми господарювання юридична особа – платник єдиного податку зобов'язана перейти на сплату інших податків і зборів та  самостійно відмовитися від спрощеної системи оподаткування, шляхом подання заяви  не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу (року). Інших термінів подання заяви для відмови від спрощеної системи оподаткування Кодексом не передбачено.

Поряд з цим, підпунктом 3 пункту 299.10 статті 299 Кодексу передбачено, що реєстрація платником єдиного податку є безстроковою та може бути анульована шляхом виключення з реєстру платників єдиного податку за рішенням контролюючого органу у випадках, визначених підпунктом 298.2.3 пункту 298.2 та підпунктом 298.8.6 пункту 298.8 статті 298 цього Кодексу.

Слід зазначити, що кожен конкретний випадок має розглядатися з урахуванням всіх суттєвих обставин та первинних документів.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 Кодексу).