Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 16.12.2025 р. № 6688/ІПК/99-00-04-01-04 ІПК

 

Державна податкова служба України на звернення Підприємства щодо справляння земельного податку (далі – Податок), керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), у межах компетенції повідомляє.

Підприємство поінформувало, що відповідно до Статуту, затвердженого рішенням виконавчого комітету Київської міської ради народних депутатів від ХХ липня ХХХХ року № ХХХ (у редакції розпорядження виконавчого органу Київської міської ради (Київської міської державної адміністрації) від ХХ травня ХХХХ року № 882) (далі – Рада), створено як спеціалізована водогосподарська організація з метою охорони, утримання та експлуатації внутрішніх водойм та  земель водного фонду м. Києва.

Підприємство є платником Податку, у тому числі за земельну ділянку під наданим в оренду майном територіальної громади міста Києва за адресою м. Київ, вул. ________, ХХХ (далі – Ділянка).

Рада на звернення Підприємства щодо нормативної грошової оцінки Ділянки повідомила, що станом на ХХ.ХХ.ХХХХ відомості про формування та реєстрацію Ділянки у Державному земельному кадастрі (далі – Кадастр) відсутні (лист від ХХ.ХХ.ХХХХ № ХХХ-ХХХХ).

Підприємство запитує, яким чином розраховується Податок за Ділянку під наданим в оренду приміщенням у разі відсутності інформації про неї (немає нормативної грошової оцінки, загальної площі Ділянки).

Обсяг та зміст наданої у зверненні інформації є недостатнім для з’ясування всіх обставин справи, оскільки немає інформації щодо наявності у Підприємства майнових прав на об’єкт нерухомого майна, що розташований на Ділянці (далі – Об’єкт), копії тексту договору оренди Об’єкта тощо.

Кодексом передбачено реалізацію принципу платності користування землею (ст. 206 Земельного кодексу України (далі – Земельний кодекс)) у двох формах плати за землю: Податку, який сплачується власниками земельних ділянок, землекористувачами, яким відповідно до закону надані у користування земельні ділянки державної та комунальної власності на правах постійного користування, та орендної плати, яка справляється на умовах договору оренди за надані у строкове користування земельні ділянки державної і комунальної власності (пп. 14.1.72, 14.1.147 п. 14.1 ст. 14, п. 269.1 ст. 269, п. 288.1 ст. 288 Кодексу).

Власники землі та землекористувачі сплачують плату за землю з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою (п. 287.1 ст. 287 Кодексу).

Відповідно до ст. 79¹ Земельного кодексу земельна ділянка є об’єктом цивільних прав виключно з моменту її формування (присвоєння їй кадастрового номера) та державної реєстрації права власності на неї, що здійснюється після внесення інформації про таку ділянку до Кадастру.

Земельним кодексом для юридичних осіб встановлено обов’язок оформлення права власності, користування у порядку, визначеному Законом України «Про державну реєстрацію речових прав на нерухоме майно та їх обтяжень» (ст. 126 Земельного кодексу). Право власності, а також право постійного користування та право оренди земельної ділянки виникають з моменту державної реєстрації цих прав (ст. 125 Земельного кодексу).

Отже, обов’язок із обчислення податкових зобов’язань з плати за землю за Ділянку, виникатиме у Підприємства з дати державної реєстрації відповідного права на Ділянку, сформовану як об’єкт речових прав.

Враховуючи те, що контроль за дотриманням земельного законодавства та справляння плати за землю належить до повноважень виконавчих органів сільських, селищних, міських рад (ст. 33 Закону України «Про місцеве самоврядування в Україні»), Підприємству необхідно звернутися до власника Ділянки – органу місцевого самоврядування, який відповідно до повноважень, визначених ст. 122 Земельного кодексу, має право передавати у власність або користування земельні ділянки, з питання оформлення документів, що посвідчують право користування Ділянкою.

Водночас використання земельних ділянок без належного оформлення прав є порушенням норм земельного законодавства, зокрема в частині невиконання принципу платного використання таких земельних ділянок.

Орган місцевого самоврядування, який реалізує свої владні повноваження на відповідній території, на якій розташована земельна ділянка, що  використовується без правовстановлюючих документів, керуючись нормами ст. 377, 1214 Цивільного кодексу України, ст.ст. 120, 125, 126 та 206 Земельного кодексу, має право порушити питання про компенсацію завданої шкоди (ст.ст. 1166, 1167 Цивільного кодексу) землекористувачами, які використовують земельні ділянки без належним чином оформлених документів на право користування ними, у формі неотриманої орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності.

Проте компенсація у формі недоотриманої орендної плати за землю немає ознак податкового платежу у розумінні Кодексу.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ця індивідуальна податкова консультація діє до зміни/втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію