Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 19.12.2025 р. № 6768/ІПК/99-00-04-01-04 ІПК

Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення Приватного підприємства   (далі – Підприємство щодо надання індивідуальної податкової консультації з нарахування транспортного податку (далі – Податок), керуючись статтею 52, підпунктом 69.41.3 підпункту 69.41 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Підприємство без зазначення марки та моделі автомобіля, надання документів, які підтверджують його технічні характеристики поінформувало, що у  2023 році  придбало  автомобіль 2022 року випуску, вартість якого перевищила 375 розмірів мінімальних заробітних плат. Модель  автомобіля була в Переліку легкових автомобілів, які підлягають оподаткуванню Податком у 2023 році (далі – Перелік). Підприємством у 2023 році було подано Податкову декларацію з транспортного податку (далі – Декларація) та сплачено Податок.

На початку 2025 року у Переліку на 2025 рік модель автомобіля  була відсутня, але у вересні Перелік 2025 року доповнено автомобілем, з характеристиками автомобіля Підприємства,  з приміткою «рік випуску (включно) – до 1 року».  За інформацією Підприємства у 2025 році середньоринкова вартість автомобіля, яка була розрахована Підприємством на сайті Міністерства економіки, довкілля та сільського господарства України, значно менша ніж встановлена межа – 375 мінімальних заробітних плат.

Підприємство просить надати роз’яснення щодо: 1) правильності тлумачення та розуміння Підприємством  інформації, зазначеної в Переліку,  з метою оподаткування Податком, враховуючи дані всіх колонок, а не лише дані марки і моделі автомобіля;                  2) необхідності розрахунку середньоринкової вартості автомобіля щорічно до досягнення автомобілем п’ятирічного віку для цілей оподаткування в разі присутності марки та моделі автомобіля в Переліку;  3) чи потрібно звертати увагу на дані колонки «Рік випуску» в Переліку; 4) яким чином і де Підприємство може отримувати інформацію щодо появи оновленого Переліку напротязі року; 5) як визначити чи підлягає автомобіль оподаткуванню Податком у разі його  відсутності в Переліку на граничну дату подання Декларації; 6)  застосування  і розміру штрафних санкцій у разі

подання Декларації і сплати Податку на протязі року внаслідок оновлення Переліку.

Оскільки Підприємством  не зазначена модель, марка автомобіля та до звернення не надані документи, які підтверджують технічні характеристики автомобіля, то ДПС надає роз’яснення загальних норм податкового законодавства щодо викладених питань.

Щодо питань 1, 3.

Порядок нарахування та сплати Податку врегульовано у статті 267 Кодексу.

Згідно з підпунктом 267.1.1 пункту 267.1 статті 267 Кодексу платниками Податку є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які мають зареєстровані в Україні згідно з чинним законодавством власні легкові автомобілі, що відповідно до підпункту 267.2.1 пункту 267.2 статті 267 Кодексу є об’єктами оподаткування.

Підпунктом 267.2.1 пункту 267.1 статті 267 Кодексу визначено, що об’єктом оподаткування є легкові автомобілі, з року випуску яких минуло не більше п’яти років (включно) та середньоринкова вартість яких становить понад 375 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

Така вартість визначається центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику економічного, соціального розвитку і торгівлі (далі – Мінекономіки), за Методикою визначення середньоринкової вартості легкових автомобілів, затвердженою постановою Кабінету Міністрів України № 66                   від 18.02.2016 року (зі змінами) (далі – Методика), станом на 1 січня податкового (звітного) року виходячи з марки, моделі, року випуску, об’єму циліндрів двигуна, типу пального.

Щороку до 1 лютого податкового (звітного) року Мінекономіки, на своєму офіційному веб-сайті розміщується Перелік, з року випуску  яких минуло не більше п’яти років (включно) та середньоринкова вартість  яких становить понад 375  розмірів  мінімальної  заробітної  плати,  встановленої  законом на 1 січня податкового                     (звітного) року, який повинен містити такі дані щодо цих автомобілів: марка, модель, рік випуску, об’єм циліндрів двигуна, тип пального.

Оскільки при визначенні об’єкта оподаткування Податком враховується рік випуску (автомобіль з року випуску якого минуло не більше  п’яти років), то Підприємство має звертати увагу на показник «рік випуску» у Переліку.

Щодо  питань 2.

Інформацію про середньоринкову вартість автомобіля шляхом введення даних про їх марку, модель, рік випуску, об’єм циліндрів двигуна та тип пального можна отримати на  офіційному веб-сайті Мінекономіки (пункт 14 Методики).

У разі спливу п’ятирічного віку легкового автомобіля протягом звітного року податок сплачується за період з 1 січня цього року до початку місяця, наступного за місяцем, в якому вік такого автомобіля досяг (досягне) п’яти років (підпункт  267.6.7 пункту 267.6 статті 267 Кодексу).

Визначальною ознакою віднесення легкового автомобіля до об’єкта оподаткування Податком є наявність його у Переліку, а не визначення середньоринкової вартості автомобіля.

Власник автомобіля, що має ознаки об’єкта оподаткування Податком (з дня випуску автомобіля минуло не більше п’яти років (включно) та середньоринкова вартість автомобіля становить понад 375 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої  законом на 1 січня податкового (звітного) року) у разі відсутності автомобіля в Переліку на відповідний рік має право звернутися до Мінекономіки з проханням визначити середньоринкову вартість автомобіля та доповнити Перелік.

Щодо питань 4, 5.

Відповідно до абзацу другого пункту 13 Методики у разі відсутності на офіційному веб сайті Мінекономіки інформації про марку, модель легкового автомобіля, що має ознаки об’єкта оподаткування Податком, Мінекономіки за зверненням  ДПС та /або  власника зазначеного легкового автомобіля визначає його середньоринкову вартість, доповнює Перелік такою інформацією та розміщує його на своєму офіційному веб-сайті.

При цьому, якщо Мінекономіки доповнює Перелік відповідним легковим автомобілем, у тому числі після 20 лютого податкового (звітного) року (після граничного терміну подання Декларації), то такий автомобіль є об’єктом оподаткування Податком, починаючи з 01 січня податкового (звітного) року (з урахуванням дати випуску (виготовлення) транспортного засобу).

Водночас зазначаємо, що  Кодексом не регулюється питання справляння Податку залежно від дати включення  легкового автомобіля до Переліку.

 

 

Щодо питання 6.

Відповідальність за неподання або несвоєчасне подання платником податків податкової звітності передбачено статтею 120  Кодексу.

Пунктом 120.1 статті 120 Кодексу встановлено, що неподання (крім випадків, якщо податкова декларація не подається відповідно до пункту 49.2 статті 49  Кодексу) або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов’язаними нараховувати і сплачувати податки та збори, платежі, контроль за сплатою яких покладено на контролюючі органи, податкових декларацій (розрахунків), а також іншої звітності, обов’язок подання якої до контролюючих органів передбачено Кодексом, - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 340 гривень, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання; ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.

Отже, у разі якщо після включення автомобіля до Переліку платник не подав Декларацію протягом податкового (звітного) періоду, то такі дії тягнуть за собою накладення штрафу, встановленого  пунктом 120.1 статті 120 Кодексу.

Виходячи з прав та повноважень закріплених Кодексом за  контролюючими органами, ДПС не має права надавати роз’яснення щодо нормативно-розпорядчих документів Мінекономіки, відповідно до яких затверджуються зміни до Переліку.  Водночас зазначаємо, що Мінекономіки на своєму офіційному веб-сайті розміщує Перелік.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 стаття 52 глави 3 розділу ІІ Кодексу).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ця індивідуальна податкова консультація діє до зміни / втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.