Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 29.12.2025 р. № 6942/ІПК/99-00-07-03-01 ІПК

 

Державна податкова  служба України за результатами розгляду звернення  фізичної особи – підприємця … (далі – Підприємець)
(вх. ДПС № … від …) про надання індивідуальної податкової консультації, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), повідомляє таке.

У зв’язку із складністю розуміння законодавства у сфері здійснення розрахунків за товари (послуги) Підприємець звернувся до контролюючого органу із наступними питаннями:

1) Чи буде вважатися розрахунок фізичної особи із суб’єктом господарювання за товари за допомогою платіжної картки через платіжний термінал, встановлений у закладі торгівлі суб’єкта господарювання, готівковим розрахунком?

2) Чи поширюються обмеження пункту 6 розділу ІІ Положення № 148 щодо граничної суми розрахунків на розрахунки, які проводяться із застосуванням електронних платіжних засобів (платіжних карток)?

3) Чи можливо провести комбінований розрахунок за одиницю товару, в тому числі товару, вартість одиниці якого перевищує 50000 грн, платіжною карткою та готівковими коштами в одному розрахунковому документі?

Звертаємо увагу, Підприємець у зверненні зазначає, що є платником єдиного податку 5 групи, що не відповідає дійсності, відповідно до Інформаційно-комунікаційної системи ДПС Підприємець перебуває на спрощеній системі оподаткування (платник єдиного податку ІІІ групи, ставка 5 %).

Крім того, у тексті звернення Підприємець посилається на нормативно-правові акти, що втратили чинність, зокрема, Закон України від 05 квітня 2001 року
№ 2346-ІІІ «Про  платіжні системи та переказ коштів в Україні» та Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 21.01.2004 № 22.

Щодо питання 1

Правові засади застосування реєстраторів розрахункових операцій (далі – РРО) або програмних РРО (далі – ПРРО) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг встановлені в Законі України від 06 липня 1995 року № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» (далі – Закон № 265) та нормативно-правових актах, прийнятих на його виконання.

Дія Закону № 265 поширюється на усіх суб’єктів господарювання, їх господарські одиниці та представників (уповноважених осіб) суб’єктів господарювання, які здійснюють розрахунки у готівковій та/або безготівковій формі у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, а порядок проведення таких розрахунків встановлено в розділі ІІ Закону № 265.

Звертаємо увагу, що Закон № 265 не містить визначення «безготівкові та/або готівкові розрахунки».

Разом із цим, відповідно до пункту 3 частини першої статті 1 Закону України від 30 червня 2021 року № 1591-IX «Про платіжні послуги» (далі – Закон № 1591) безготівкові розрахунки – перерахування коштів з рахунків платників на рахунки отримувачів, а також перерахування надавачами платіжних послуг коштів, внесених платниками готівкою, на рахунки отримувачів. 

Згідно з пунктом 56 частини першої статті 1 Закону № 1591 платіжна
картка – електронний платіжний засіб у вигляді пластикової чи іншого виду картки.

Слід зазначити, що згідно з підпунктом 5 пункту 3 розділу І Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 29.12.2017 № 148
(далі – Постанова № 148) готівкові розрахунки / розрахунки готівкою – платежі готівкою суб’єктів господарювання і фізичних осіб за реалізовану продукцію (товари, виконані роботи, надані послуги), а також за операціями, які безпосередньо не пов’язані з реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг) та іншого майна.

Враховуючи викладене, як відповідь на питання 1 повідомляємо, що розрахунки з використанням POS-терміналу за допомогою платіжної картки вважаються безготівковими.

Щодо питання 2

Відповідно до пункту 6 розділу ІI Положення № 148 суб’єкти господарювання мають право здійснювати розрахунки готівкою протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами з фізичними особами – у розмірі до 50000 (п’ятдесяти тисяч) гривень включно.  

Таким чином, визначені пунктом 6 розділу ІI Положення № 148 обмеження стосуються лише готівкових розрахунків, а у наведеній Підприємцем ситуації, спосіб розрахунків за товари є безготівковим, тому обмеження щодо граничної суми розрахунків, які проводяться із застосуванням електронних платіжних засобів (платіжних карток) не поширюється.

Щодо питання 3

Відповідно до вимог статті 3 Закону № 265 суб’єкти господарювання при здійсненні розрахунків у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг зобов’язані, зокрема, проводити розрахунки на повну суму покупки (надання послуги) через зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи РРО або ПРРО та надавати особі, яка отримує або повертає товар, отримує послугу або відмовляється від неї, включаючи ті, замовлення або оплата яких здійснюється з використанням мережі Інтернет, при отриманні товарів (послуг) в обов’язковому порядку розрахунковий документ встановленої форми та змісту на повну суму проведеної операції.

Згідно з абзацом п’ятим пункту 6 Постанови № 148 платежі понад установлені граничні суми проводяться через надавачів платіжних послуг шляхом переказу коштів із рахунку на рахунок або внесення коштів до кас надавачів платіжних послуг для подальшого їх переказу на рахунки.

Як вже зазначалось, безготівкові розрахунки – перерахування коштів з рахунків платників на рахунки отримувачів, а також перерахування надавачами платіжних послуг коштів, внесених платниками готівкою, на рахунки отримувачів.

Враховуючи зазначене, як відповідь на питання 3 повідомляємо, якщо вартість реалізованих товарів або одиниці товару фізичній особі перевищує 50000 гривень, то такий розрахунок можливо здійснити із використанням РРО / ПРРО, при цьому сформувавши один розрахунковий документ з комбінованою оплатою, зокрема, готівкою та  безготівковою формою (із застосуванням електронного платіжного засобу) одночасно, за умови, що сума готівкових коштів не перевищуватиме розміру 50000 гривень уключно.

У відповідності до пункту 52.2 статті 52 Кодексу податкова консультація має індивідуальний характер, діє в межах законодавства, яке було чинним на момент надання такої консультації і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

________________________________________________________________________________________________________________________

Ця індивідуальна податкова консультація діє до зміни / втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.